亚洲欧洲国产欧美一区精品,激情五月亚洲色五月,最新精品国偷自产在线婷婷,欧美婷婷丁香五月天社区

抽樣

★相關(guān)知識(shí)

由于內(nèi)部審計(jì)師不可能檢查大型組織的每一筆交易事項(xiàng)，所以他們需要挑選項(xiàng)目樣本進(jìn)行審計(jì)。在很多情況下，抽樣目的就是挑選出能夠合理反映總體特征的項(xiàng)目子集。盡管利用計(jì)算機(jī)來(lái)儲(chǔ)存和分析信息，增加了檢查總體中每個(gè)項(xiàng)目的可操作性。但是，內(nèi)部審計(jì)師還是要肯定抽樣技術(shù)是比較高效和符合成本效益原則的審計(jì)方法。

1.1 審計(jì)抽樣

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用多種技術(shù)來(lái)決定審計(jì)多少項(xiàng)目和審計(jì)什么項(xiàng)目，最后能夠得出有關(guān)總體的可靠結(jié)論，因而，他們需要使用多種抽樣技術(shù)。樣本中的項(xiàng)目數(shù)量多少及使用的具體技術(shù)視組織不同而不同。按抽樣決策的依據(jù)，審計(jì)抽樣可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣(判斷抽樣)兩類(lèi)。按抽樣的總體特征分，審計(jì)抽樣可分為屬性抽樣和變量抽樣。

1.1.1 非統(tǒng)計(jì)抽樣又稱(chēng)判斷抽樣(judgment sampling)，是一種以主觀方法來(lái)決定樣本量大小、選擇樣本、評(píng)估業(yè)務(wù)結(jié)果的抽樣技術(shù)。運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，內(nèi)部審計(jì)師有可能對(duì)非常重要并且高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試，從而對(duì)具有高控制風(fēng)險(xiǎn)的交易類(lèi)型予以充分的重視。采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，往往是基于成本/效益原則的考慮。

1.1.1.1 所有的非統(tǒng)計(jì)抽樣都被視為判斷抽樣。與依靠精心設(shè)計(jì)的隨機(jī)性和明確的概率說(shuō)明不同，判斷抽樣中選擇樣本依據(jù)的是審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和主觀意愿，是審計(jì)師對(duì)需要多少樣本才能產(chǎn)生合理可靠結(jié)果的評(píng)估結(jié)論(在既定的總體類(lèi)型和審計(jì)目標(biāo)前提下)。

1.1.1.2判斷抽樣可以按照下列方式進(jìn)行：

● 統(tǒng)計(jì)學(xué)的(例如，每第N個(gè)項(xiàng)目，從X數(shù)開(kāi)始);

● 非統(tǒng)計(jì)學(xué)的(例如，沒(méi)有選擇標(biāo)準(zhǔn)，從文件柜中抽出文件);

● 按照審計(jì)師的判斷(例如，從計(jì)算機(jī)報(bào)告中挑選大額或異常的項(xiàng)目)

在很多情況下，在報(bào)告的范圍段中要說(shuō)明：“依據(jù)判斷挑選×××項(xiàng)目”，然后接著描述這些項(xiàng)目是如何挑選出來(lái)的。這里要注意：描述非統(tǒng)計(jì)抽樣所使用的語(yǔ)言可能使人困惑。雖然所有的非統(tǒng)計(jì)方法都被稱(chēng)為判斷方法，但是上面清單中，只有第三種類(lèi)型(按照審計(jì)師的判斷實(shí)施的判斷抽樣)被特別地看作是“判斷抽樣”。

1.1.1.3非系統(tǒng)抽樣與隨機(jī)抽樣是不同的。從技術(shù)角度說(shuō)，隨機(jī)抽樣是指利用統(tǒng)計(jì)技術(shù)，以合理的把握，確�？傮w中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的機(jī)會(huì)都是均等的。非系統(tǒng)抽樣屬于非系統(tǒng)的或者“無(wú)序的”挑選方法，不能合理保證挑選過(guò)程是真正隨機(jī)的，不能為置信水平和錯(cuò)誤差額的說(shuō)明提供支持。

1.1.1.4當(dāng)總體的變化程度不大，幾乎沒(méi)有變化時(shí)，判斷抽樣是非常適用的。例如，如果審計(jì)師相信某具體計(jì)算機(jī)程序要么總是對(duì)的，要么總是錯(cuò)的，那么只要檢查一個(gè)項(xiàng)目就足夠得出結(jié)論了。

1.1.1.5非統(tǒng)計(jì)抽樣(或判斷抽樣)的優(yōu)勢(shì)和不足。

非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì)在于：

● 非統(tǒng)計(jì)抽樣為審計(jì)師應(yīng)用職業(yè)判斷挑選更適合于為檢查所需要的項(xiàng)目提供了靈活性;

● 通過(guò)對(duì)非統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和設(shè)計(jì),可以有助于得到符合成本效益原則的、合理可靠的結(jié)果。

非統(tǒng)計(jì)抽樣的不足在于：

● 非統(tǒng)計(jì)抽樣不能產(chǎn)生有統(tǒng)計(jì)數(shù)字的、有充分依據(jù)的結(jié)果;

● 非統(tǒng)計(jì)抽樣不能明確說(shuō)明可衡量的抽樣風(fēng)險(xiǎn);

● 非統(tǒng)計(jì)抽樣可能導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目過(guò)多或過(guò)少;

● 非統(tǒng)計(jì)抽樣為了提高效率，僅僅依靠審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)事物的看法。

1.1.2統(tǒng)計(jì)抽樣又稱(chēng)概率抽樣(probability sampling)或隨機(jī)抽樣(random sampling)，是一種以客觀方法來(lái)決定樣本量大小、選擇樣本、評(píng)估業(yè)務(wù)結(jié)果的抽樣技術(shù)，是內(nèi)部審計(jì)師在一定的可靠程度水平上，對(duì)樣本代表總體的程度進(jìn)行量化評(píng)估的程序。

1.1.2.1 統(tǒng)計(jì)抽樣方法產(chǎn)生的是科學(xué)的隨機(jī)樣本，其檢查結(jié)果能夠以置信水平和精確度來(lái)量化。例如，審計(jì)師可能以這種方法來(lái)描述對(duì)某隨機(jī)樣本的檢查結(jié)果：“我們有95%的把握認(rèn)定總體錯(cuò)誤率是6%，再加上或減去3%”簡(jiǎn)單地解釋?zhuān)�這意味著審計(jì)師檢查了挑選出來(lái)的一些項(xiàng)目(假定從1000個(gè)項(xiàng)目的總體中，挑選出由100個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成的樣本)，發(fā)現(xiàn)有6個(gè)包含錯(cuò)誤的項(xiàng)目。因?yàn)闃颖敬笮∨c交易總量有關(guān)，所以審計(jì)師有95%的把握(不是100%的保證)認(rèn)定：錯(cuò)誤項(xiàng)目的數(shù)量在30個(gè)至90個(gè)(1000個(gè)總體的3%到9%)之間。再?gòu)钠渌�角度�?lái)看這個(gè)問(wèn)題，即錯(cuò)誤項(xiàng)目高于90個(gè)或低于30個(gè)的機(jī)會(huì)是5%。

注意：統(tǒng)計(jì)抽樣不能提供絕對(duì)保證。舉個(gè)最常見(jiàn)的例子——天氣預(yù)報(bào)，它是以統(tǒng)計(jì)速記法來(lái)表述的。例如，當(dāng)預(yù)報(bào)說(shuō)下大雨的機(jī)會(huì)是30%時(shí)，其實(shí)這里包括了不直接表明的加或減百分比的。同樣，當(dāng)政黨民意調(diào)查人員估計(jì)有46%的選民會(huì)投票給候選人X時(shí)，實(shí)際有一個(gè)沒(méi)有明確說(shuō)明的加或減的錯(cuò)誤差距，如3%。民意調(diào)查人員實(shí)際上估計(jì)可能要多余或少于46%，即實(shí)際得票可能是43%和49%之間。

1.1.2.2應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本是根據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣方案選取的，且經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆治�，那么按照公認(rèn)的統(tǒng)計(jì)理論，通過(guò)量化了精確度或抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度(樣本是如何緊密地代表總體)，以及可靠程度或置信水平(樣本代表總體特征的概率)的評(píng)估結(jié)果，就可以控制和量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，在應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師也需要主觀判斷，例如，確定置信水平和定義樣本單位時(shí)。

1.1.2.3統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì)和不足。

統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)勢(shì)在于：

● ·統(tǒng)計(jì)抽樣可以從最小的項(xiàng)目數(shù)量中產(chǎn)生一個(gè)希望得到的結(jié)果;

● 統(tǒng)計(jì)抽樣可以產(chǎn)生量化結(jié)果數(shù)據(jù);

● 統(tǒng)計(jì)抽樣包含了對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)、置信水平和精確度的估計(jì)值;

● 統(tǒng)計(jì)抽樣非常適合于應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的檢查業(yè)務(wù);

● 統(tǒng)計(jì)抽樣為業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)建議提供了比較可靠的支持。

統(tǒng)計(jì)抽樣的不足在于：

● 統(tǒng)計(jì)抽樣費(fèi)時(shí)費(fèi)力，成本較高;

● 統(tǒng)計(jì)抽樣要求對(duì)職員進(jìn)行培訓(xùn)，需要購(gòu)買(mǎi)軟件;

● 統(tǒng)計(jì)抽樣不利于從經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)職員處獲得對(duì)總體的深刻解讀。

盡管統(tǒng)計(jì)抽樣可以提供量化的精確度，但是在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，不常使用這種技術(shù)。主要原因：一是統(tǒng)計(jì)方式的檢查太耗費(fèi)時(shí)間，屬于成本效益性不高的檢查方法;二是審計(jì)檢查經(jīng)常要求對(duì)那些沒(méi)有必要量化的事項(xiàng)作出判斷。

1.1.2.4對(duì)收集審計(jì)證據(jù)來(lái)說(shuō)，統(tǒng)計(jì)抽樣是一種客觀的、可驗(yàn)證的技術(shù)。但是統(tǒng)計(jì)抽樣不能影響非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在。