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利用下列信息回答11—12題：

一名內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)某公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款記賬過程的例外(錯(cuò)誤).發(fā)生率。

11.對(duì)應(yīng)收賬款過賬過程來說，預(yù)計(jì)的總體例外率是3%。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯(cuò)率，則該內(nèi)部審計(jì)師要應(yīng)用下列哪種審計(jì)方案來測(cè)試實(shí)際的例外率?

a.差額或每單位均值估計(jì)

b.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.分層抽樣

d.屬性抽樣

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。當(dāng)對(duì)貨幣金額進(jìn)行抽樣時(shí)，常常使用差額或每單位均值估計(jì)法。

b.不正確。只有當(dāng)預(yù)計(jì)例外率很低時(shí)，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。

c.不正確。分層抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層，以提高效率。

d.正確。使用屬性抽樣可以得出有關(guān)總體中的例外情況發(fā)生率的結(jié)論。

12.為了測(cè)試應(yīng)收賬款文件，以計(jì)算估計(jì)的總金額，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了：

a.差額或比例估計(jì)

b非分層的每單位均值估計(jì)。

C.按概率比例大小抽樣。

d.屬性抽樣。

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。差額或比例估計(jì)被用于估計(jì)總體的貨幣金額。

b.不正確。非分層的每單位均值估計(jì)也被用于估計(jì)總體的貨幣金額。

C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計(jì)總體的貨幣金額。

d.正確。屬性抽樣不對(duì)貨幣余額進(jìn)行估計(jì)。

13.某跨國運(yùn)輸公司的內(nèi)部審計(jì)師需要對(duì)過去六個(gè)月的運(yùn)輸記錄進(jìn)行抽樣。為此，該審計(jì)師從在地中海地區(qū)運(yùn)營(yíng)的船只中抽取一個(gè)隨機(jī)樣本，又從在北大西洋地區(qū)運(yùn)營(yíng)的船只中進(jìn)行了單獨(dú)抽樣。這種抽樣方法稱為：

a.分塊抽樣

b.任意抽樣

C.間隔抽樣

d.分層抽樣

『正確答案』a

『答案解析』

a.正確。分塊(組)抽樣是把大規(guī)�？傮w中的項(xiàng)目分成一些組。但是，分組(塊)選擇中，“組”本身早就存在。地中海地區(qū)和北大西洋地區(qū)本身早就存在，屬于分塊抽樣。

b.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個(gè)地區(qū)具有相似的特點(diǎn)，因此更符合分層抽樣的定義。

C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個(gè)項(xiàng)目作為樣本。

d.不正確。分層選樣就是將總體分成經(jīng)過明確定義的具有相似特性的子體的過程，從而使每一個(gè)樣本單位只屬于某一層。地中海地區(qū)和北大西洋地區(qū)本身早就存在，不需要再經(jīng)過明確定義。

14.為了測(cè)試是否高估了總額為300萬美元的應(yīng)付賬款賬面余額，需要制定抽樣計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)師確定100，000美元的錯(cuò)誤是重要的錯(cuò)誤，并且95%置信水平是適當(dāng)?shù)�。以此為基礎(chǔ)，需要樣本量為90。最可能運(yùn)用的抽樣計(jì)劃是：

a.停—走抽樣

b.分塊抽樣

C.貨幣單位抽樣

d.屬性抽樣

『正確答案』C

『答案解析』

a.不正確。估計(jì)一個(gè)被量化的重要性數(shù)額不適用于�！�走抽樣。�！�走抽樣是屬性抽樣的一個(gè)分支。

b.不正確。如果應(yīng)用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時(shí)，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。

C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的唯一一個(gè)量化方法。

d.不正確。本題涉及變量估計(jì)，不能應(yīng)用屬性抽樣。

15.在下列何種情況下，采用差額估計(jì)抽樣法來預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額最為適合?

a.不知道一些單個(gè)存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額。

b.個(gè)別賬面值與審定值之間確實(shí)沒有差異存在。

C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異。

d.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例。

『正確答案』C

『答案解析』

a.不正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，必須知道各個(gè)項(xiàng)目的賬面金額。

b.不正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計(jì)值。

C.正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計(jì)值。

d.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計(jì)法。

16.在下列何種情況下，采用比例抽樣法來預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額是不適合的?

a.記錄的賬面值與審計(jì)值大致成比例。

b.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異。

C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例。

d.不知道某些存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額。

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。賬面值與審計(jì)值成比例關(guān)系時(shí)，應(yīng)該使用比例估計(jì)法。

b.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計(jì)法。

C.不正確。存在比例關(guān)系時(shí)，應(yīng)使用比例估計(jì)法。

d.正確。在使用比例估計(jì)法時(shí)，必須了解每個(gè)項(xiàng)目的賬面金額。

17.某保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)理賠處理過程進(jìn)行審計(jì)，希望評(píng)價(jià)處理車輛索賠花費(fèi)的平均時(shí)間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間里完成。內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進(jìn)行必要的分析。最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵?/P>

a.每單位均值變量抽樣。

b.按概率比率大小抽樣。

C.屬性抽樣。

d.發(fā)現(xiàn)抽樣。

『正確答案』a

『答案解析』

a.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術(shù)的一種類型，允許內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算出處理時(shí)間的平均值，并且圍繞這個(gè)平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時(shí)，每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計(jì)師估計(jì)出在公司政策允許的時(shí)間限制內(nèi)沒有處理的索賠比率。

b.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對(duì)貨幣金額作出估計(jì)

c.不正確。屬性抽樣不能估計(jì)出處理索賠所需的平均時(shí)間長(zhǎng)短，但是它可以估計(jì)出索賠沒能在公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。

d.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預(yù)計(jì)違反公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。

18.內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)檢查，以確定是否應(yīng)將煤氣電力用具公司服務(wù)中心從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)地方去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師想確定搬遷到另外一個(gè)地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于進(jìn)行這種測(cè)試?

a.屬性抽樣

b.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.按概率比例大小(貨幣單位)抽樣

d.每單位均值抽樣

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個(gè)量化的值。 .

b.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問題，而且該問題的發(fā)生率比較低，它并不能估計(jì)一個(gè)變量。

C.不正確。使用按概率比例大小(貨幣單位)抽樣方法一般對(duì)貨幣金額作出估計(jì)，關(guān)注高計(jì)問題。

d.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術(shù)，適合用于估計(jì)變量，可以產(chǎn)生量化的值。