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1.4評價(jià)抽樣結(jié)果。對每個(gè)樣本項(xiàng)目實(shí)施了滿足特定審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)審計(jì)程序后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯，確定它們是否實(shí)際發(fā)生了，以及差錯的性質(zhì)和發(fā)生的原因。對于評估認(rèn)定的差錯，應(yīng)當(dāng)推斷這些差錯對于總體是適當(dāng)?shù)摹?/P>

1.4.1所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過檢查，確定是否就是實(shí)際發(fā)生的差錯。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮差錯的定性方面，包括差錯的性質(zhì)和出現(xiàn)的原因，對審計(jì)的其他階段可能造成的影響。一般來說，由于自動化程序故障導(dǎo)致的差錯較之于人工差錯，對差錯率的影響要更大。

1.4.2對于特定的樣本項(xiàng)目，當(dāng)期望的審計(jì)證據(jù)無法獲得時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可以通過對選定項(xiàng)目實(shí)施替代程序來獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

1.4.3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用和抽樣方法致的從樣本推斷總體的方法，通過樣本結(jié)果推測出總體結(jié)論。對樣本進(jìn)行推斷涉及預(yù)測總體中可能的差錯、由于技術(shù)不準(zhǔn)確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯及已發(fā)現(xiàn)差錯的定性等方面因素。

1.4.4內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)比較推測的總體差錯和可容忍差錯，同時(shí)考慮與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的結(jié)果。當(dāng)推測的總體差錯超過了可容忍差錯，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如果評估后的風(fēng)險(xiǎn)不可接受，審計(jì)師應(yīng)該考慮延伸審計(jì)過程或者實(shí)施替代審計(jì)程序。

1.5抽樣過程的記錄。抽樣技術(shù)屬于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的一種，在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果應(yīng)用了抽樣技術(shù)，也需要進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作底稿，以支持業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)建議。審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)清楚地描述抽樣的目的和所運(yùn)用的抽樣過程，包括總體的來源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)(例如，隨機(jī)抽樣的起始數(shù)或獲得隨機(jī)起始數(shù)的方法)、選取的樣本項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)測試的詳細(xì)情況和得出的結(jié)論。

典型試題

1. 為評價(jià)屬性樣本的結(jié)論，必須知道下列哪一項(xiàng)?

a.估計(jì)的總體貨幣價(jià)值。

b.樣本值的標(biāo)準(zhǔn)離差。

C.實(shí)際被選擇的樣本量。

d.有限總體修正因子。

『正確答案』C

『答案解析』

a.不正確。貨幣價(jià)值與屬性抽樣不相關(guān)。

b.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣不相關(guān)。

C.正確。樣本量被用于評價(jià)實(shí)際發(fā)生率，進(jìn)而推斷出總體屬性，所以與評價(jià)結(jié)論相關(guān)。

d.不正確。有限總體修正因子用于調(diào)整已計(jì)算出來的樣本量。應(yīng)用有限總體修正因子的前提是：先計(jì)算出樣本量。

2.在下列哪個(gè)抽樣計(jì)劃中，總體中單個(gè)個(gè)體的貨幣數(shù)量的離散性會影響樣本量?

a.屬性抽樣

b.貨幣單位抽樣

C.每單位均值抽樣

d.發(fā)現(xiàn)抽樣

『正確答案』C

『答案解析』

a.不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時(shí)，不用考慮貨幣金額變量。

b.不正確。貨幣單位抽樣通過以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來中和變化程度，所以總體中的個(gè)體都是一樣的。

c.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個(gè)體的變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。變化程度(離散性)越大，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。

d.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個(gè)體直到抽出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊信息的個(gè)體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會影響其樣本量。

3.在為屬性測試挑選樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和：

a.總體的賬面金額

b.抽樣間隔

c.預(yù)期發(fā)生率

d.總體標(biāo)準(zhǔn)離差

『正確答案』C

『答案解析』

a.不正確�？傮w貨幣價(jià)值與變量抽樣相關(guān)，不是屬性抽樣所需要的。

b.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。

c.正確。在屬性抽樣中，預(yù)期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。

d.不正確�？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣挑選樣本無關(guān)。

4.在為變量測試挑選項(xiàng)目樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：要求的精確度、標(biāo)準(zhǔn)離差和：

a.總體的賬面金額

b.可接受風(fēng)險(xiǎn)水平

C.預(yù)期發(fā)生率

d.抽樣間隔

『正確答案』b

『答案解析』

a.不正確�？傮w的賬面金額不是變量測試選擇樣本時(shí)所必須考慮的因素。

b.正確。風(fēng)險(xiǎn)水平是在選擇變量樣本過程中的必備考慮因素。

c.不正確。預(yù)期發(fā)生率不是變量抽樣過程中的一個(gè)考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。

d.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。

5.某內(nèi)部審計(jì)師正在調(diào)查雇員對于組織健康福利計(jì)劃的觀點(diǎn)及看法。最好的抽樣方法是：

a.集中在可能作出反應(yīng)的人群以便得到更大的樣本。

b.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因?yàn)樗麄円材芊从乘麄儾块T人員的意見。

c.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時(shí)薪金水平分層。

d.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法。

『正確答案』c

『答案解析』

a.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時(shí)間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒有時(shí)間回答問題的人群，所以樣本缺乏代表性。

b.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺與他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。

C.正確。因?yàn)椴煌�的雇員可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。

d.不正確。貨幣單位抽樣法關(guān)注大額項(xiàng)目，所以這種方法將產(chǎn)生一個(gè)以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。

6.一名內(nèi)部審計(jì)師正在檢查計(jì)算機(jī)打印出來的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價(jià)是否被明顯高估。由于沒有時(shí)間或精力檢查倉庫中所有項(xiàng)目，必須對存貨進(jìn)行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準(zhǔn)確?

a.選擇最容易檢查的項(xiàng)目。

b.采用簡單的隨機(jī)抽樣法。

C.使存貨被抽中的概率與其銷售量成比例的抽樣法。

d.使存貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法。

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。檢查某項(xiàng)目的難易程度與該項(xiàng)目價(jià)值大小沒有什么必然聯(lián)系。同時(shí)只檢查容易檢查的項(xiàng)目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。

b.不正確。選項(xiàng)“d"中所描述的方法比簡單隨機(jī)抽樣法更加適合。

c.不正確。盡管這種方法好于簡單隨機(jī)抽樣法，但是銷售量高的商品可能是價(jià)格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項(xiàng)“d”

d.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關(guān)注高計(jì)問題，而本題是研究總貨幣價(jià)值問題，審計(jì)目標(biāo)是確定存貨的總價(jià)是否被明顯高估，因此，相對于其他選項(xiàng)，貨幣單位抽樣法是最有效的。

7.貨幣單位抽樣法是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師：

a.正在測試應(yīng)付賬款余額。

b.無法累積處理總體項(xiàng)目。

C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤。

d.關(guān)注高計(jì)金額問題

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。對應(yīng)付賬款余額的測試，主要是檢查其被少計(jì)的問題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計(jì)的越多，則其被抽做樣本的機(jī)會就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來測試負(fù)債的少計(jì)問題。

b.不正確。這只是應(yīng)用貨幣單位抽樣的一個(gè)要求。

c.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個(gè)假設(shè)是：總體差錯率應(yīng)該較小(例如，小于10%)。如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)錯誤金額較大，則不能應(yīng)用該方法。

d.正確。在應(yīng)用貨幣單位抽樣時(shí)，金額高計(jì)項(xiàng)目被選中做樣本的機(jī)會很大，所以產(chǎn)生的樣本中會包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯誤又是總體錯誤的重要組成部分，對內(nèi)部審計(jì)師來說非常重要。

8.某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個(gè)較大的應(yīng)收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)包括下列所有，除了：

a.針對低差錯率總體未被嚴(yán)重誤報(bào)情況，建立的一個(gè)有效模式。

b.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布。

C.因?yàn)槌闃訂挝粚儆谕�質(zhì)的，所以它適用于一組賬戶。

d.當(dāng)錯誤量增加時(shí)，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量。

『正確答案』d

『答案解析』

a.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。

b.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。

C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。

d.正確。貨幣單位抽樣法會產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點(diǎn)。

9.在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計(jì)法更為有效?

a.總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額。

b.預(yù)計(jì)總體的賬面值和實(shí)際值之間幾乎沒有差異。

c.總體在金額上的變動程度高。

d.總體在金額上的變動程度低。

『正確答案』b

『答案解析』

a.不正確。當(dāng)存在大量差異時(shí)，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計(jì)法屬于變量抽樣。因此，當(dāng)總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額，比例估計(jì)法更為有效。

b.正確。當(dāng)存在少量差異時(shí)，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計(jì)法則在存在大量差異時(shí)有效。

c.不正確。相對于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對個(gè)體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。

d.不正確。相對于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對個(gè)體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。

10.下列哪個(gè)因素最可能使內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?

a.內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會計(jì)賬戶被低估情況。

b.內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項(xiàng)目是錯誤的。

c.單個(gè)賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。

d.內(nèi)部審計(jì)師期望在較大金額的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小金額的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多。

『正確答案』b

『答案解析』

a.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計(jì)錯誤情況。

b.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時(shí)，貨幣單位抽樣是無效的。

C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號碼進(jìn)行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術(shù)。

d不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋?1)貨幣單位抽樣有機(jī)會選擇較大金額的項(xiàng)目并且對這些項(xiàng)目進(jìn)行了全面檢查;(2)任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應(yīng)用貨幣單位抽樣法。