三、判斷題(請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本題型最低得分為0分)

　　1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值正常下降，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益;如果是持續(xù)下降發(fā)生減值的情況下，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。

　　2.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】某些情況下確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

　　3.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】因應(yīng)繳滯納金形成的其他應(yīng)付款，因稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　4.在持有意圖由長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。(　　)

　　【答案】√

　　5.購(gòu)買日后超過12個(gè)月，如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】購(gòu)買日后超過12個(gè)月，或在購(gòu)買日不存在相關(guān)情況但購(gòu)買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)，如果符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得調(diào)整商譽(yù)金額。

　　6.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。(　　)

　　【答案】√

　　7.非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】只要是非同一控制下控股合并中，購(gòu)買日取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在購(gòu)買日公允價(jià)值不同于其以原始取得成本為基礎(chǔ)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的，由此在購(gòu)買方合并報(bào)表層面產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，需要在購(gòu)買方的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或者留存收益，不影響所得稅費(fèi)用。

　　8.因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。(　　)

　　【答案】√

　　9.對(duì)于固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異均來自于其是否計(jì)提了減值準(zhǔn)備。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】對(duì)于固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)和稅法處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。

　　10.遞延所得稅資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測(cè)試。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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