二、多選題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分)

　　1.下列各項關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當期可以稅前扣除的金額

　　B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其初始確認時的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%

　　C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

　　D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

　　【答案】BC

　　【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

　　2.下列有關(guān)所得稅的說法中正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值和計稅基礎(chǔ)之間不存在差異

　　B.負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應納稅所得額，未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計稅基礎(chǔ)即為賬面價值

　　C.在計量遞延所得稅時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預期實現(xiàn)方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)

　　D.由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅對應科目一定是其他綜合收益

　　【答案】BC

　　【解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足稅收優(yōu)惠條件的，其初始確認時的會計入賬價值和計稅基礎(chǔ)不同，選項A不正確;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的不同產(chǎn)生的所得稅影響可能計入所得稅費用(如可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值)，不一定是其他綜合收益，選項D不正確。

　　3.甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，至轉(zhuǎn)換日該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2016年12月31日，該寫字樓的公允價值為24000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則以下關(guān)于甲公司該項投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24000萬元

　　B.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債余額為1375萬元

　　C.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益金額為1375萬元

　　D.2016年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的所得稅費用金額為625萬元

　　【答案】BD

　　【解析】2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(萬元)，選項A錯誤;2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元，大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=24000-18500=5500(萬元)，應確認遞延所得稅負債余額=5500×25%=1375(萬元)，選項B正確;其中，2016年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元，計稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000(萬元)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=23000-20000=3000(萬元)，應確認遞延所得稅負債=3000×25%=750(萬元)，因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益，所以遞延所得稅負債對應科目也為其他綜合收益，金額為750萬元，選項C錯誤;計入所得稅費用的金額=1375-750=625(萬元)，選項D正確。

　　4.下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.預收賬款項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

　　B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

　　C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

　　D.提供債務(wù)擔保確認的預計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　【答案】BC

　　【解析】預收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額的，有關(guān)的預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

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　　5.關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費用

　　B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

　　C.企業(yè)應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應納稅暫時性差異

　　【答案】AD

　　【解析】除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項的發(fā)生既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，且由此產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成暫時性差異，該差異在交易或事項發(fā)生時不確認遞延所得稅的影響，選項B和C不正確。

　　6.下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有(　　)。

　　A.非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方資產(chǎn)的入賬價值大于計稅基礎(chǔ)的差額

　　B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

　　C.非同一控制吸收合并免稅合并下，初始確認時商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額

　　D.應交的罰款和滯納金

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，非同一控制吸收合并免稅合并下，初始確認時商譽的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異不確認遞延所得稅;選項D，應交的罰款和滯納金，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時性差異。

　　7.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.因預計銷售產(chǎn)品退回而確認預計負債

　　B.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　C.期末存貨計提跌價準備

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A、B和C，屬于可抵扣暫時性差異;選項D，屬于應納稅暫時性差異。

　　8.下列各項表述中，正確的有(　　)。

　　A.利潤表中所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅費用(或收益)

　　B.合并中購買日取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的遞延所得稅負債不增加利潤表中所得稅費用

　　C.如果可以確認稅前利潤補虧的所得稅收益，應確認為可抵扣暫時性差異

　　D.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應納稅暫時性差異

　　【答案】ABCD

　　9.大海公司2017年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元。2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有(　　)。

　　A.大海公司2017年12月31日計提存貨跌價準備12萬元

　　B.大海公司2017年12月31日存貨賬面價值為70萬元

　　C.大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為70萬元

　　D.大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為90萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌價準備余額為20萬元，本期計提存貨跌價準備=20-(10-2)=12(萬元)，存貨賬面價值=90-20=70(萬元)，存貨計稅基礎(chǔ)為成本90萬元。

　　10.A公司為2015年新成立的公司，2015年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2016年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2016年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2016年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2017年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2017年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2017年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有(　　)。

　　A.2015年年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元

　　B.2016年年末利潤表的所得稅費用為0萬元

　　C.2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元

　　D.2016年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元

　　【答案】AD

　　【解析】2015年年末，A公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990(萬元);2016年年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3000-800)×25%=550(萬元)，應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元;2017年年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(3000-800-1200)×25%=250(萬元)，應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。