一、單選題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應選項)

　　1.長江公司于2015年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200萬元，使用年限為30年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。則2017年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.3920

　　B.3658.67

　　C.280

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】該項固定資產(chǎn)2016年12月31日的計稅基礎=4200-4200×2/30=3920(萬元)，2017年12月31日的計稅基礎=3920-3920×2/30=3658.67(萬元)。

　　2.西方公司于2016年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該固定資產(chǎn)2017年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元

　　D.不產(chǎn)生暫時性差異

　　【答案】B

　　【解析】2017年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(萬元)，計稅基礎=600-600/5=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元。

　　3.大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計320萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出150萬元，該項研發(fā)當期達到預定用途轉入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和預計凈殘值與會計相同。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.120

　　C.0

　　D.180

　　【答案】D

　　【解析】大海公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=150-30=120(萬元)，計稅基礎=120×150%=180(萬元)。

　　4.南方公司于2017年1月1日以銀行存款1000萬元自證券市場購入某公司5年期債券，面值為1250萬元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實際年利率為10%，南方公司將該債券作為持有至到期投資核算。則下列關于該持有至到期投資的表述中正確的是(　　)。

　　A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異41萬元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異41萬元

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異59萬元

　　D.不產(chǎn)生暫時性差異

　　【答案】D

　　【解析】2017年12月31日，該項持有至到期投資賬面價值=1000×(1+10%)-1250×4.72%=1041(萬元)，稅法也是按照實際利率法確認實際利息的，所以計稅基礎也是1041萬元，賬面價值和計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

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　　5.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且該范圍內各個概率發(fā)生的可能性相同。2017年實際發(fā)生保修費5萬元，2017年1月1日預計負債的年初余額為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為(　　)萬元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2017年年末預計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。

　　6.A公司2016年l2月20日，收到B公司購買產(chǎn)品而預付的款項300萬元，產(chǎn)品未發(fā)出，不符合收入確認條件。但按稅法規(guī)定，該預收款項應計入2016年的應納稅所得額。2016年12月31日該項預收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.75

　　B.300

　　C.120

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】該項預收款不滿足會計準則規(guī)定的收入確認條件，但因為稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額，那么未來減少預收賬款確認收入時允許納稅調減，即未來可稅前扣除的金額為300萬元，所以預收賬款的計稅基礎=300-300=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。

　　7.新華公司2016年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4200萬元。2016年12月31日新華公司應付職工薪酬產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.5000

　　B.800

　　C.0

　　D.4200

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質的支出可以在稅前列支，超過合理部分的薪金支出在當期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當期扣除4200萬元，未來期間可以稅前扣除的金額為0。2016年12月31日應付職工薪酬賬面價值為5000萬元，計稅基礎=賬面價值5000萬元-未來可稅前扣除金額0=5000(萬元)，產(chǎn)生的暫時性差異為0。

　　8.甲公司將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2016年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為5000萬元，至轉換日已累計折舊600萬元。2016年1月1日，該寫字樓的公允價值為6100萬元，假設甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.1700

　　B.1275

　　C.1445

　　D.1083.75

　　【答案】D

　　【解析】轉換日影響資產(chǎn)負債表中期初“未分配利潤”項目的金額=[6100-(5000-600)]×(1-25%)×(1-15%)=1083.75(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　6100

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　 　　　　　　　　　600

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　 　　　　　　　　　425

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　191.25

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　 　　　　　1083.75

　　9.A公司2017年發(fā)生業(yè)務招待費200萬元，其中超標15萬元，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.形成可抵扣暫時性差異15萬元

　　B.不產(chǎn)生暫時性差異

　　C.形成應納稅暫時性差異15萬元

　　D.業(yè)務招待費的計稅基礎為15萬元

　　【答案】B

　　【解析】超標的業(yè)務招待費當期和以后納稅年度均不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　10.甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2016年年末存貨成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為50萬元，存貨跌價準備期初余額為0。2017年年末存貨成本為180萬元，可變現(xiàn)凈值為130萬元。甲公司2016年和2017年均為對外出售存貨。稅法規(guī)定計提的減值損失在發(fā)生實質損失前不允許稅前扣除。則甲公司2017年年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.12.5

　　B.7.5

　　C.5

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】2016年應計提存貨跌價準備=80-50=30(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)，2017年應計提存貨跌價準備=180-130-30=20(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)。