2018年中級審計師《法律》章節(jié)復(fù)習(xí)資料：第五章第五節(jié)_第5頁

　　五、稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅收入

　　①國債利息收入;

　�、诜�合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　�、墼谥袊�境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　④符合條件的非營利性組織的收入。

　　【例題多選題】(2008年試題)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的有：

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.符合條件的非營利性組織的收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利收益

　　E.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。

　　【例題多選題】(2009年試題)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　E.符合條件的非營利性組織的收入

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』企業(yè)的下列收入為免稅收人：①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。

　　(二)稅款的免征、減征

　　1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第27條的規(guī)定，下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：①企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

　�、谄髽I(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

　�、燮髽I(yè)從事環(huán)境保護(hù)項目的所得;

　�、芷髽I(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓;

　�、莘蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得。

　　2.《企業(yè)所得稅法》第29條規(guī)定，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

　　(三)降低稅率

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第28條的規(guī)定，降低稅率的情況主要有兩種：

　�、俜�合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　�、趪�家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按l5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)加計扣除支出、減計收入

　　1.企業(yè)的下列支出，可以實行加計扣除：

　�、倨髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;

　�、谄髽I(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資。

　　2.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取的收入，可以減計收入。

　　(五)抵扣應(yīng)納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要的重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　(六)加速固定資產(chǎn)折舊

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　(七)稅額抵免

　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　(八)專項優(yōu)惠政策