2018年中級(jí)審計(jì)師《法律》章節(jié)復(fù)習(xí)資料：第五章第五節(jié)_第2頁(yè)

　　二、稅率

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率為25%;

　　但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

　　【例題單選題】某外國(guó)租賃公司在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)。 2010年該公司從我國(guó)境內(nèi)取得租金收入10 萬(wàn)美元，在其本國(guó)取得租金收入 100 萬(wàn)美元。按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向該公司征收預(yù)提所得稅數(shù)額為(　)。

　　A.2 萬(wàn)美元　　　　　　B.3 萬(wàn)美元

　　C.22 萬(wàn)美元　　　　　 D.33 萬(wàn)美元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。100*20%=2萬(wàn)元。

　　【例題單選題】(2008年試題)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是：

　　A.15%　　　　　　B.20%

　　C.25%　　　　　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率為25 %;但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。