2018年中級審計師《法律》章節(jié)復習資料：第五章第五節(jié)_第4頁

　　四、應納稅額的計算

　　(一)企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式

　　計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一應減免的稅額一允許抵免的稅額

　　(二)來源于境外所得已納稅額的抵免

　　1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　�、倬用衿髽I(yè)來源于中國境外的應納稅所得;

　　②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在不超過抵免限額的范圍內(nèi)予以抵免。抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額。