資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識(shí)別可能影響其獨(dú)立性的情形，合理判斷其對(duì)獨(dú)立性的影響。所采取措施不能消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得承接該評(píng)估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評(píng)估業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。
【考題4·多選題】關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系中對(duì)獨(dú)立性的要求，錯(cuò)誤的有( )。
A.承辦評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師三年前曾在委托單位任職，應(yīng)主動(dòng)回避
B.承辦評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師與客戶的負(fù)責(zé)人有利害關(guān)系，客戶已知情，可以不回避
C.評(píng)估項(xiàng)目外聘的行業(yè)專家應(yīng)與委托方和其他相關(guān)當(dāng)事人無利害關(guān)系
D.介紹評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)員工一年前曾是委托單位的普通職員，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕受理該業(yè)務(wù)
E.承辦評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的配偶在委托單位擔(dān)任高級(jí)管理人員，應(yīng)主動(dòng)回避
『正確答案』ABDE
『答案解析』獨(dú)立性要求包含以下內(nèi)容：
(1)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的獨(dú)立法人，無論在形式上或?qū)嵸|(zhì)上都不得依賴任何法人主體;
(2)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，獨(dú)立開展評(píng)估業(yè)務(wù)，并獨(dú)立地向委托方提供資產(chǎn)評(píng)估意見;
(3)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估人員、外聘專家從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)不受任何行政部門控制，也不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人等對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行為和評(píng)估結(jié)論的非法干預(yù);
(4)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員依據(jù)國家法律及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)以及發(fā)表評(píng)估意見時(shí)不受所在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的非法干預(yù);
(5)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估人員及外聘專家應(yīng)與資產(chǎn)評(píng)估的委托方、被評(píng)估對(duì)象產(chǎn)權(quán)持有者及其他當(dāng)事方無利害關(guān)系。
資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員與委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)提出聲明，并實(shí)行回避。
1.曾在委托單位任職，離任后未滿兩年的;
2.持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的;
3.與客戶的負(fù)責(zé)人或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有利害關(guān)系的;
4.其他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的情況。
可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄙY產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。
資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)之前，就本機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián) 、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行獨(dú)立性核查。在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng)并可能導(dǎo)致不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施消除可能的不利影響，并就該事項(xiàng)與委托人進(jìn)行溝通。
消除不利影響的措施通常包括人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、第三方審核等。
當(dāng)所采取措施不能消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得承接該評(píng)估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評(píng)估業(yè)務(wù)。
【考題5·多選題】下列情形中，屬于《最高人民法院關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》中證券市場(chǎng)“虛假陳述”的行為有( )。
A.捏造交易合同導(dǎo)致所公開披露的信息中利潤(rùn)大幅增加
B.信息披露出現(xiàn)重大遺漏
C.非重大事項(xiàng)披露與事實(shí)存在出入
D.未以法定方式披露應(yīng)當(dāng)公開披露的信息
E.對(duì)重大事件作出誤導(dǎo)性陳述
『正確答案』BDE
『答案解析』證券市場(chǎng)虛假陳述，是指信息披露義務(wù)人違反證券法律規(guī)定，在證券發(fā)行或者交易過程中，對(duì)重大事件作出違背事實(shí)真相的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述，或者在披露信息時(shí)發(fā)生重大遺漏、不正當(dāng)披露信息的行為。不正當(dāng)披露，是指信息披露義務(wù)人未在適當(dāng)期限內(nèi)或者未以法定方式公開披露應(yīng)當(dāng)披露的信息。
【綜合考題1】S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權(quán)。S公司及T公司的股東共同授權(quán)T公司委托Z資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估委托合同中就評(píng)估方法使用，盈利預(yù)測(cè)責(zé)任和評(píng)估付費(fèi)等事項(xiàng)作出如下約定：
(1)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)采用收益法對(duì)委托資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估;
(2)委托方應(yīng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供企業(yè)未來盈利預(yù)測(cè)資料，并對(duì)資料的真實(shí)性與可實(shí)現(xiàn)性負(fù)責(zé);因盈利預(yù)測(cè)的可實(shí)現(xiàn)性和真實(shí)性對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響，由委托方負(fù)責(zé);
(3)資產(chǎn)評(píng)估開始現(xiàn)場(chǎng)工作后7日內(nèi)支付評(píng)估服務(wù)費(fèi)合同款總額的30%，完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估工作后7日內(nèi)支付40%，提交正式報(bào)告后7日內(nèi)支付30%。項(xiàng)目滿足委托方的要求，實(shí)現(xiàn)委托方的預(yù)期目標(biāo)后另行獎(jiǎng)勵(lì)20萬元。
在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，認(rèn)為盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可實(shí)現(xiàn)性應(yīng)由委托方負(fù)責(zé)而未履行任何核查驗(yàn)證程序。后有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目盈利預(yù)測(cè)造假，導(dǎo)致大幅度虛增評(píng)估值，并決定對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行立案調(diào)查。
要求：
(1)委托合同中對(duì)評(píng)估方法的約定是否恰當(dāng)?說明理由。
(2)該項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預(yù)測(cè)資料的行為是否恰當(dāng)?說明理由。
(3)委托合同中付款是否存在問題?說明理由。
『參考答案』(1)委托合同中對(duì)評(píng)估方法的約定不恰當(dāng)。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。