(3)應(yīng)由被評(píng)估單位提供的用于盈利預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)資料S-6評(píng)估預(yù)測(cè)，是評(píng)估師依據(jù)評(píng)估結(jié)果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評(píng)估單位”字樣。
(4)評(píng)估師預(yù)測(cè)WXJT公司2015年-2018年各年收入的增長(zhǎng)率分別是18%、15%、12%、12%，但評(píng)估工作底稿中未記錄該增長(zhǎng)率的確定依據(jù)。
(5)因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，12月11日出納將上述資料寄出，當(dāng)日評(píng)估人員收到并核查驗(yàn)證無(wú)誤。
(6)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)部審核日期2014年12月12日，內(nèi)審意見批示部分評(píng)估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”應(yīng)補(bǔ)齊。
問(wèn)題：(1)請(qǐng)根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說(shuō)明理由;(2)涉及違法行為的說(shuō)明處罰措施。
『參考答案』(1)至(4)項(xiàng)所述內(nèi)容體現(xiàn)以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。
ABC評(píng)估事務(wù)所上海分所在評(píng)估股權(quán)價(jià)值中未勤勉盡責(zé)的行為，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的違法行為。 ZY是直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入，暫�；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。
(5)未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
應(yīng)在報(bào)告日之前取得形成結(jié)論的所有評(píng)估資料，并且詢證函應(yīng)由評(píng)估人員控制獨(dú)立取得，而不是出納收到后轉(zhuǎn)交。
該項(xiàng)行為不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評(píng)估程序》的以下規(guī)定：
“第十二條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬�，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查手段通常包括詢問(wèn)、訪談、核對(duì)、監(jiān)盤、勘查等。
第十五條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀察、詢問(wèn)、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等�！�
(6)評(píng)估報(bào)告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，部分評(píng)估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”，該項(xiàng)行為不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評(píng)估檔案》的以下規(guī)定：
“第六條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。
第十二條 工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過(guò)程�！�
【綜合題2】2012年12月，山東HDJ海洋發(fā)展股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱HDJ)決定以公司擁有的蘇山島海域使用權(quán)及其圍堰造礁工程等配套設(shè)施和一宗土地使用權(quán)作為抵押物發(fā)行10億元公司債券。
為配合本次債券發(fā)行工作，ABC評(píng)估公司對(duì)HDJ擬發(fā)債抵押擔(dān)保資產(chǎn)進(jìn)行了兩次評(píng)估，并于2012年12月24日出具了ABC(京)評(píng)報(bào)字〔2012〕第015號(hào)評(píng)估報(bào)告，收取評(píng)估費(fèi)15萬(wàn)元;于2013年5月16日出具了ABC評(píng)報(bào)字〔2013〕020號(hào)評(píng)估報(bào)告，收取評(píng)估費(fèi)5萬(wàn)元，兩份評(píng)估報(bào)告簽字評(píng)估師均為張三和李四。
評(píng)估公司采用收益法對(duì)蘇山島海域使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估。收益法預(yù)測(cè)的重要前提是：在收入預(yù)測(cè)時(shí)，假設(shè)HDJ從2012年10月開始投苗，每畝每年投放參苗(秋苗)4,000頭，養(yǎng)殖時(shí)間滿2年，可全部收獲。從2015年起即可獲得全面達(dá)產(chǎn)的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產(chǎn)量70公斤預(yù)測(cè)收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養(yǎng)殖方式。在以上假設(shè)前提下，按照收益法的計(jì)算方式，得出蘇山島海域的海域使用權(quán)評(píng)估價(jià)值為55,554.23萬(wàn)元。
經(jīng)事后調(diào)查：
(1)2012上半年HDJ在蘇山島海域進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評(píng)估假設(shè)投苗量的0.31%。此外，在評(píng)估基準(zhǔn)日(2012年9月30日)至評(píng)估報(bào)告出具日(2012年報(bào)告的出具日為2012年12月24日，2013年報(bào)告的出具日為2013年5月16日)期間， HDJ未繼續(xù)在蘇山島海域投放海參苗;
(2)HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養(yǎng)殖方式為深海網(wǎng)箱或者是深海網(wǎng)箱與人工魚礁相結(jié)合的方式，而非單純的人工魚礁養(yǎng)殖方式，在不同養(yǎng)殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會(huì)對(duì)海參預(yù)測(cè)產(chǎn)量產(chǎn)生較大影響;
(3)在納入評(píng)估范圍的近10萬(wàn)畝海域中全面投放海參苗需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，因此，實(shí)現(xiàn)全面達(dá)產(chǎn)收益也需要一個(gè)過(guò)程。
問(wèn)題：(1)請(qǐng)根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說(shuō)明理由;(2)涉及違法行為的說(shuō)明處罰措施。
『參考答案』(1)評(píng)估公司對(duì)蘇山島海域使用權(quán)評(píng)估的假設(shè)不合理�！皬�2015年起即可獲得全面達(dá)產(chǎn)的穩(wěn)定收益，并按每畝的年產(chǎn)量70公斤預(yù)測(cè)收入”的假設(shè)不合理。
(2)自評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告出具日， HDJ沒(méi)有在蘇山島海域投放海參苗。評(píng)估公司在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，沒(méi)有關(guān)注到該重大期后事項(xiàng)，存在未勤勉盡責(zé)行為，導(dǎo)致出具的評(píng)估報(bào)告存在重大遺漏。
綜上，評(píng)估公司未根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充收集評(píng)估資料，未考慮上述重要事實(shí)對(duì)2015年起即可獲得穩(wěn)定收益假設(shè)產(chǎn)生的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預(yù)測(cè)產(chǎn)量及收益產(chǎn)生的起始時(shí)間，在對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的未來(lái)收益產(chǎn)生的起始點(diǎn)及預(yù)測(cè)產(chǎn)量不能確定的情況下，選用收益法進(jìn)行評(píng)估，違背了收益法應(yīng)用的重要前提即被評(píng)估資產(chǎn)的未來(lái)預(yù)測(cè)收益和預(yù)測(cè)期限是可以預(yù)測(cè)的，導(dǎo)致形成的評(píng)估結(jié)論不合理，評(píng)估報(bào)告存在誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。