二、多項選擇題

　　1、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14 000萬元購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為12 600萬元，計稅基礎為9 225萬元。甲公司無其他子公司。下列會計處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為2 243.75萬元，應在個別報表中進行確認

　　B、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認

　　C、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

　　D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用

　　2、在發(fā)生的下列交易或事項中，可能產生應納稅暫時性差異的有(　)。

　　A、為關聯(lián)方提供債務擔保而確認的預計負債，按照稅法規(guī)定，計提時和實際發(fā)生損失時均不允許在稅前扣除

　　B、企業(yè)當期以免稅吸收合并方式購入集團外部的乙公司，乙公司可辨認凈資產公允價值與計稅基礎的差額

　　C、企業(yè)當期購入的無形資產，作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，且當期末經(jīng)測試未減值

　　D、企業(yè)當期收到客戶預付的款項，尚未確認收入，但按照稅法規(guī)定，應計入當期應納稅所得額

　　3、甲公司20×2年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，可供出售金融資產公允價值上升150萬元，計提無形資產減值準備60萬元，取得所得可供出售金融資產利息收益50萬元，固定資產清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的處理，正確的有(　)。

　　A、甲公司20×2年應交所得稅為705萬元

　　B、甲公司20×2年應確認的遞延所得稅資產為15萬元

　　C、甲公司20×2年應確認的遞延所得稅負債為37.5萬元

　　D、甲公司20×2年應確認的所得稅費用為705萬元

　　4、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有(　)。

　　A、企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用

　　B、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

　　C、因企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，一般應調整在合并中應予確認的商譽

　　D、稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加

　　5、甲公司2013年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年稅法與會計的處理差異等相關的交易或事項如下：

　　(1)交易性金融資產的公允價值增加100萬元，稅法上規(guī)定交易性金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額;

　　(2)本期企業(yè)一項房地產由自用轉換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，轉換時賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，期末公允價值為600萬元;假定年初和年末計稅基礎均為400萬;

　　(3)本期購進的可供出售金融資產，購入時成本為100萬元，期末公允價值為150萬元;

　　根據(jù)以上材料，不考慮其他因素，下列有關甲公司2013年會計處理的說法中正確的有(　)。

　　A、2013年應交所得稅為250萬元;應確認的遞延所得稅負債為87.5萬元

　　B、2013年應交所得稅為200萬元;應確認的遞延所得稅負債為87.5萬元

　　C、3013年應確認其他綜合收益37.5萬元，應確認公允價值變動損益200萬元

　　D、2013年應確認所得稅費用250萬元，應確認遞延所得稅費用50萬元

　　6、下列有關資產計稅基礎的判定中，正確的有(　)。

　　A、某交易性金融資產，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元

　　B、一項按照成本法核算的長期股權投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1 000萬元，假設未宣告分配股利，則當期期末長期股權投資的賬面價值與計稅基礎仍為1 000萬元

　　C、一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元

　　D、企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權，購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎為0

　　7、下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債，則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

　　B、企業(yè)因債務擔保確認了預計負債1 000萬元，則該項預計負債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎也是1 000萬元

　　C、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0

　　D、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則保持一致，則預收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎也是80萬元

　　8、2×14年度，甲公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元;遞延所得稅負債的期初余額為20萬元，期末余額為0。甲公司本年與所得稅相關的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務：

　　(1)因持有權益法核算的長期股權投資確認投資收益40萬元。假定該股權投資擬長期持有;

　　(2)因可供出售金融資產公允價值上升確認其他綜合收益120萬元。

　　甲公司當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司的賬務處理中正確的有(　)。

　　A、甲公司應確認的應交所得稅為190萬元

　　B、甲公司形成的遞延所得稅費用為-80萬元

　　C、甲公司應確認的所得稅費用為270萬元

　　D、甲公司形成的應納稅所得額為1 080萬元

　　9、甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25%，20×5年由于符合高新技術企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15%(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10萬元。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：

　　(1)期初持有的一項投資性房地產公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產計提折舊20萬元;

　　(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元;

　　(3)持有的一項可供出售金融資產公允價值下降40萬元;

　　(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有(　)。

　　A、20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產26.5萬元

　　B、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產余額為73.5萬元

　　C、20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

　　D、20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

　　10、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。下列會計處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為2243.75萬元，應在個別報表中進行確認

　　B、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認

　　C、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用

　　D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用