一、單項選擇題

　　1、M公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)入賬成本為1 500萬元，預計使用壽命為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊，2012年年末可收回金額為1 000萬元;2013年年末可收回金額為800萬元。稅法要求的折舊方式等與會計一致。稅法規(guī)定，計提資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，實際發(fā)生時才允許稅前扣除。M公司2013年利潤總額為5 000萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司該項業(yè)務在2013年的會計處理，表述不正確的是(　)。

　　A、2013年年初可抵扣暫時性差異余額為200萬元

　　B、2013年期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元

　　C、本期應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D、M公司應確認的所得稅費用為1 250萬元

　　2、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初余額均為0。20×7年，甲公司預計20×8年達不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預計所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)持有的一項交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元，甲公司預計年底出售該項資產(chǎn);

　　(2)持有的一項對乙公司的長期股權(quán)投資，因乙公司實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬元，甲公司按其持股比例確認增加長期股權(quán)投資30萬元，甲公司擬長期持有該項股權(quán)投資;

　　(3)計提6月份固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬元;

　　(4)計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

　　不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認公允價值變動。根據(jù)上述資料，甲公司20×7年6月30日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　)。

　　A、21萬元

　　B、25萬元

　　C、28.5萬元

　　D、32.5萬元

　　3、甲公司20×6年購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款200萬元，20×6年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預計其公允價值將會持續(xù)下跌;20×7年末，其公允價值為210萬元，下列關(guān)于20×7年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A、甲公司20×7年末應確認30萬的應納稅暫時性差異

　　B、甲公司20×7年末應轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異

　　C、甲公司20×7年末應確認20萬的應納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異

　　D、甲公司20×7年末應轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認10萬元的應納稅暫時性差異

　　4、下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的是(　)。

　　A、應交所得稅費用應在利潤表中單獨列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C、一般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示

　　D、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示

　　5、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

　　B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　6、A公司2006年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷。2006年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為(　)。

　　A、0

　　B、3萬元

　　C、2.01萬元

　　D、0.99萬元

　　7、按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認遞延所得稅的是(　)。

　　A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

　　C、因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽

　　D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　8、甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2011年遞延所得稅負債發(fā)生額為5萬元

　　B、2012年遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

　　C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元

　　D、2012年應交所得稅為250萬元