一、單項選擇題

　　本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。

　　1 【正確答案】 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益 (公允價值變動損益)。甲公司2008年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=50000×0.3-4 000 =11 000(元)。

　　【知識模塊】 金融資產(chǎn)

　　2 【正確答案】 C

　　【試題解析】 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初未分配利潤。

　　【知識模塊】 投資性房地產(chǎn)

　　3 【正確答案】 A

　　【知識模塊】 長期股權(quán)投資

　　4 【正確答案】 C

　　【試題解析】 到2006年12月31日,債券應(yīng)計利息為3000×9%÷2×3=405(萬元);債券的溢價攤銷應(yīng)為:(3096-3000)÷8×3=36(萬元),因而債券的賬面價值為:3096+405-36=3465(萬元)。

　　【知識模塊】 長期負債

　　5 【正確答案】 C

　　【試題解析】 ABC公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(萬元)。

　　【知識模塊】 債務(wù)重組

　　6 【正確答案】 C

　　【試題解析】 2010年末A公司應(yīng)確認當期管理費用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%× 1/3)]=90000(元)。

　　7 【正確答案】 D

　　【試題解析】 N公司的賬務(wù)處理是：

　　借：原材料 360

　　應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額) 61.2

　　長期股權(quán)投資減值準備 60

　　投資收益 10

　　貸：長期股權(quán)投資 480

　　銀行存款 11.2

　　8 【正確答案】 A

　　【試題解析】 其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

　　9 【正確答案】 B

　　【試題解析】 應(yīng)按實收資本入賬時的即期匯率折算。

　　10 【正確答案】 D

　　【試題解析】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入營業(yè)外收支。

　　11 【正確答案】 B

　　【試題解析】 選項A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算;選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　12 【正確答案】 B

　　13 【正確答案】 B

　　【試題解析】 自然災(zāi)害造成的庫存存貨凈損失以及工程物資盤虧損失計入營業(yè)外支出;固定資產(chǎn)盤盈凈收益計入營業(yè)外收入。

　　14 【正確答案】 C

　　【試題解析】 處置該項長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益= 155-(100+65-30)-30=-10(萬元)。

　　15 【正確答案】 A

　　【試題解析】 已發(fā)出商品但尚未確認銷售，由于不確認收入，因此，也不結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動。已確認銷售但尚未發(fā)出商品，也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本使期末存貨賬面價值減少;計提存貨跌價準備會使期末存貨賬面價值減少;已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料，舍增加在途存貨，會引起期末存貨賬面價值增加。

　　二、多項選擇題

　　本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。

　　16 【正確答案】 B,C,D

　　【試題解析】 本題的考核點是無形資產(chǎn)的核算。無形資產(chǎn)攤銷方法的選擇應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，不一定是采用直線法攤銷，選項B不正確;無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途后的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值，選項C不正確;無形資產(chǎn)的研究階段的支出應(yīng)計入發(fā)生當期損益，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)予以資本化，選項D不正確。

　　【知識模塊】 無形資產(chǎn)

　　17 【正確答案】 A,B,C,D

　　【試題解析】 取得固定資產(chǎn)所支付的增值稅、關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等均應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。

　　【知識模塊】 固定資產(chǎn)

　　18 【正確答案】 A,C

　　【試題解析】 應(yīng)收賬款壞賬的處理采用備抵法才符合謹慎性原則;而D項是實質(zhì)重于形式原則的反映。

　　【知識模塊】 總論

　　19 【正確答案】 B,D

　　【知識模塊】 非貨幣性資產(chǎn)交換

　　20 【正確答案】 A,D

　　【知識模塊】 借款費用

　　21 【正確答案】 B,C,D

　　【試題解析】 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時，不轉(zhuǎn)入當期損益。

　　22 【正確答案】 A，C，D

　　23 【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本。

　　24 【正確答案】 A,C

　　【試題解析】 對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。可供出售投資公允價值變動形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

　　25 【正確答案】 B,D

　　【試題解析】 本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項A自用房地產(chǎn)，選項C屬于作為存貨的房地產(chǎn)，選項AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。

　　三、判斷題

　　本類題共10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。

　　26 【正確答案】 A

　　【試題解析】 本題主要考核“持有至到期投資的核算”。企業(yè)在初始確認以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，就應(yīng)當計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　【知識模塊】 金融資產(chǎn)

　　27 【正確答案】 A

　　【知識模塊】 債務(wù)重組

　　28 【正確答案】 錯誤

　　【試題解析】 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，在預(yù)計可利用可抵扣虧損或稅款抵減的未來期間能夠取得應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當以很可能取得的用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用。

　　29 【正確答案】 B

　　【試題解析】 當期銷售當期退回，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。

　　30 【正確答案】 A

　　31 【正確答案】 B

　　【試題解析】 股份公司委托其他單位發(fā)行股票的手續(xù)費和傭金等費用，直接計入“資本公積—股本溢價”的借方。

　　32 【正確答案】 A

　　33 【正確答案】 A

　　34 【正確答案】 A

　　【試題解析】 對于持有至到期投資和貸款，應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本計量。

　　35 【正確答案】 B

　　【試題解析】 以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人應(yīng)計人營業(yè)外支出。

　　四、計算分析題

　　本類題共2小題，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

　　36 【正確答案】 (1)2011年1月10日

　　專利權(quán)的入賬價值=15 000 000+600 000=15 600 000(元)

　　借：無形資產(chǎn) 15 600 000

　　貸：銀行存款 15 600 000

　　2011年12月31日

　　借：制造費用 3 120 000

　　貸：累計攤銷 3 120 000

　　(2)X專利權(quán)的入賬價值

　　=1 000 000+1 000 000×2.6730

　　=3 673 000(元)

　　未確認融資費用

　　=4 000 000-3 673 000=327 000(元)

　　2011年應(yīng)確認的融資費用

　　=(3 000 000-327 000)×6%=160 380(元)

　　X專利權(quán)的年攤銷額

　　=3 673 000÷5=734 600(元)

　　相關(guān)會計分錄為：

　　2011年1月20日：

　　借：無形資產(chǎn)一專利權(quán) 3 673 000

　　未確認融資費用 327 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

　　長期應(yīng)付款 3 000 000

　　2011年12月31日：

　　借：長期應(yīng)付款 1 000 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

　　借：財務(wù)費用 160 380

　　貸：未確認融資費用 160 380

　　借：管理費用 734 600

　　貸：累計攤銷 734 600

　　(3)2011年5月15日：

　　借：管理費用 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

　　(4)甲公司取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理：

　　借：無形資產(chǎn) 2 340 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1 600 000

　　貸：庫存商品 1 600 000

　　借：無形資產(chǎn) 160 000

　　貸：銀行存款 160 000

　　借：管理費用 104 166.67

　　貸：累計攤銷 104 166.67(2 500 000/10×5/12)

　　(5)2011年7月1日該項非專利技術(shù)賬面價值

　　=5 000 000-(5 000 000/10)×3=1 000 000

　　=(2 500 000/5)×1.5

　　=1 750 000(元)

　　累計攤銷額

　　=(5 000 000/10)×3+(2 500 000/5)×1.5

　　=2 250 000(元)

　　借：營業(yè)外支出 1 750 000

　　累計攤銷 2 250 000

　　無形資產(chǎn)減值準備 1 000 000

　　貸：無形資產(chǎn) 5 000 000

　　(6)2011年12月31日：

　　借：銀行存款 350 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 100 000

　　管理費用 100 000

　　貸：累計攤銷 200 000

　　借：營業(yè)稅金及附加 17 500

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 17 500

　　【知識模塊】 無形資產(chǎn)

　　37 【正確答案】 (1)A公司向B公司支付的銀行存款75萬元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價值的差額7萬元與增值稅進項稅額68萬元。

　　A公司換入庫存商品的入賬價值

　　=393+7=400(萬元)

　　借：庫存商品 400

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68

　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 300

　　一公允價值變動 60

　　投資收益 33

　　銀行存款 75

　　借：公允價值變動損益 60

　　貸：投資收益 60

　　(2)B公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值

　　=400-7=393(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 393

　　銀行存款 75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 360

　　存貨跌價準備 20

　　貸：庫存商品 380

　　【知識模塊】 非貨幣性資產(chǎn)交換

　　五、綜合題

　　本類題共2題，共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

　　38 【正確答案】 (1)編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 7 650

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值(9 375×80%) 7 500

　　銀行存款 150

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 7 500

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(7 500×33%) 2 475

　　資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 5 025

　　(2)編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。

　　借：固定資產(chǎn) 13 500

　　貸：在建工程、銀行存款 13 500

　　借：專項應(yīng)付款 13 500

　　貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入 13 500

　　(3)確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。

　　庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 9 750

　　累計折舊 3 750

　　貸：固定資產(chǎn) 13 500

　　借：長期借款[750 000×(1+6%×2)] 840 000

　　貸：庫存商品 180 000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(225 000×17%) 38 250

　　固定資產(chǎn)清理 9 750

　　無形資產(chǎn) 552 000

　　資本公積——其他資本公積 60 000

　　(4)編制庫克公司會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。

　　2003年無形資產(chǎn)攤銷=3 000÷10=300(萬元)

　　2003年年末無形資產(chǎn)賬面價值=3 000-300=2 700(萬元)

　　2003年年末補提無形資產(chǎn)減值準備=2 700-2 400=300(萬元)

　　2004年無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷=2 400÷9=266.67(萬元)

　　2004年無形資產(chǎn)實際攤銷=3 000÷10=300(萬元)

　　2004年無形資產(chǎn)多攤銷=300-266.67=33.33(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2003年營業(yè)外支出 300

　　貸：無形資產(chǎn)減值準備 300

　　借：遞延稅款(300×33%) 99

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2003年所得稅 99

　　借：利潤分配——未分配利潤 201

　　貸：以前年度損益調(diào)整 201

　　借：盈余公積——法定盈余公積 20.1

　　——法定公益金 10.05

　　貸：利潤分配——未分配利潤 30.15

　　借：無形資產(chǎn) 33.33

　　貸：管理費用 33.33

　　(5)編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會計分錄。

　　2003年1月1日：

　　借：長期股權(quán)投資——庫克公司 5 250

　　貸：銀行存款 5 250

　　2003年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利(300×O.25) 75

　　貸：長期股權(quán)投資——庫克公司 75

　　收到股利時：

　　借：銀行存款 75

　　貸：應(yīng)收股利 75

　　2004年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利(300×O.30) 90

　　長期股權(quán)投資——庫克公司[(0.25+0.3)×300-2 250×5%-75] 22.5

　　貸：投資收益 112.5

　　收到股利時：

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)收股利 90

　　2005年1月1 H追加投資

　　追溯調(diào)整時：“投資成本”明細科目的金額=15 000×5%-300×O.25=675(萬元)

　　“股權(quán)投資差額”明細科目的金額

　　2003年1月1 H股權(quán)投資差額=5 250-15 000×5%=4 500(萬元)

　　每年攤銷金額=4 500÷10=450(萬元)

　　“股權(quán)投資差額”明細科目的金額=4 500-450×2=3 600(萬元)

　　“遞延稅款”科目的金額=450×2×33%=297(萬元)

　　“損益調(diào)整”明細科目的金額=(2 250+3 000-201)×5%-300×O.3=162.45(萬元)

　　“股權(quán)投資準備”明細科目的金額=(5 025+13 500+60 000)×5%=3 926.25(萬元)

　　成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=[(2 250-201)×5%-450+450×33%]+[3 000×5%- 112.50-450+450×33%]=463.05(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本) 675

　　——庫克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　——庫克公司(損益調(diào)整) 162.45

　　——庫克公司(股權(quán)投資準備) 3 926.25

　　遞延稅款 297

　　利潤分配——未分配利潤 463.05

　　貸：長期股權(quán)投資——庫克公司(5 250-75+22.50) 5 197.5

　　資本公積 3 926.25

　　借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本) 4 088.70

　　貸：長期股權(quán)投資——庫克公司(損益調(diào)整) 162.45

　　——庫克公司(股權(quán)投資準備) 3 926.25

　　借：盈余公積——法定盈余公積(463.05×10%) 46.31

　　——法定公益金(463.05×5%) 23.15

　　貸：利潤分配——未分配利潤 69.46

　　2005年1月1日追加投資時：

　　借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本) 15 000

　　貸：銀行存款 15 000

　　被投資單位所有者權(quán)益總額=15 000+2 250+3 000-(0.25+0.3)×300/5%+(5 025+13 500+60 000)-201=95 274(萬元)

　　仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95 274×20%=19 054.80(萬元)

　　股權(quán)投資差額=15 000-19 054.80=-4 054.80(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——庫克公司(投資成本)(3 600+454.80) 4 054.80

　　貸：長期股權(quán)投資——東海公司(股權(quán)投資差額) 3 600

　　資本公積——股權(quán)投資準備 454.80

　　39 【正確答案】 (1)借：長期股權(quán)投資 12 000

　　(15 000×80%)

　　貸：銀行存款 9 000

　　資本公積 3 000

　　(2)借：營業(yè)收入 800

　　貸：營業(yè)成本 800

　　借：營業(yè)成本 50

　　貸：存貨 50

　　借：存貨—存貨跌價準備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　(3)對實現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資1 920(2 400×80%)

　　貸：投資收益 1 920

　　借：長期股權(quán)投資 240(300×80%)

　　貸：資本公積 240

　　抵銷分錄：

　　借：股本 8 000

　　資本公積—年初 3 000

　　—本年 300

　　盈余公積—年初 2 600

　　—本年 240

　　未分配利潤—年末 3 560

　　(1 400+2 400-240)

　　貸：長期股權(quán)投資 14160

　　少數(shù)股東權(quán)益 3 540

　　借：投資收益 1 920(2400×80%)

　　少數(shù)股東損益 480(2400×20%)

　　未分配利潤—年初 1 400

　　貸：本年利潤分配提取盈余公積 240

　　未分配利潤—年末 3 560

　　(4)借：未分配利潤—年初 50

　　貸：營業(yè)成本 50

　　借：存貨—存貨跌價準備 20

　　貸：未分配利潤一年初 20

　　借：營業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40

　　借：營業(yè)成本 4(20×20/100)

　　貸：存貨—存貨跌價準備 4

　　借：存貨—存貨跌價準備 24

　　貸：資產(chǎn)減值損失 24

　　(5)對凈利潤的調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資 4 320

　　貸：未分配利潤—年初 1 920

　　投資收益 2 400

　　對分配股利的調(diào)整：

　　借：投資收益 1 600

　　貸：長期股權(quán)投資 1 600

　　對資本公積變動的調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資 240

　　貸：資本公積—其他資本公積 240

　　借：長期股權(quán)投資

　　24[(150-120)×80%]

　　貸：資本公積 24

　　抵銷分錄：

　　借：股本 8 000

　　資本公積—年初 3 300

　　—本年 30

　　盈余公積—年初 2 840

　　—本年 300

　　未分配利潤—年末 4 260

　　(3 560+3 000-300-2 000)

　　貸：長期股權(quán)投資 14 984

　　少數(shù)股東權(quán)益 3746

　　借：投資收益 2400

　　少數(shù)股東損益 600

　　未分配利潤一年初 3 560

　　貸：本年利潤分配—提取盈余公積 300

　　—應(yīng)付股利 2000

　　未分配利潤—年末 4 260