四、計算分析題

　　本類題共2小題，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

　　36 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2011年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年1月10日，甲公司以15 000 000元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，并支付相關(guān)稅費600 000元，為推廣該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費200 000元，展覽費100 000元，上述款項均以銀行存款支付。假定法律規(guī)定該專利權(quán)的有效期為8年，甲公司預(yù)計專利權(quán)的使用年限為5年，無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式。

　　(2)甲公司2011年1月20日，從乙公司購買了X管理用專利權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款總額為4 000 000元，當(dāng)日支付1 000 000元，余款分3年付清，每年末支付1 000 000元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。假定銀行同期貸款利率為6%，3年期、利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730。該項專利權(quán)法律規(guī)定的有效期為10年，甲公司預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

　　(3)2011年5月15日，甲公司對其使用的一套管理軟件進行維護及更新，發(fā)生相關(guān)支出共計50 000元，全部用銀行存款支付，甲公司對該管理軟件按無形資產(chǎn)核算。

　　(4)2011年7月1日，甲公司以一批庫存商品與B公司的一項非專利技術(shù)進行非貨幣性資產(chǎn)交換，假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。該批庫存商品的成本為1 600 000元，市場價格為2 000 000元，計稅價格等于市場價格，其包含增值稅的公允價值為2 340 000元。該項非專利技術(shù)屬于工業(yè)專有技術(shù)，市場上無同類技術(shù)價格可供參考，雙方約定由B公司派出技術(shù)人員對甲公司提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)，直至該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，甲公司另以銀行存款支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用160 000元，2011年8月5日，甲公司的該無形資產(chǎn)達到預(yù)計用途，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。

　　(5)2011年7月1日，甲公司判斷其擁有的一項非專利技術(shù)不再能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，所以決定在當(dāng)日將其轉(zhuǎn)銷。該非專利技術(shù)系甲公司于2007年1月1日取得，賬面余額為5 000 000元，攤銷期為10年，采用直線法攤銷，該無形資產(chǎn)在2009年末的可收回金額為2 500 000元，故計提了減值準(zhǔn)備1 000 000元，減值后重新預(yù)計無形資產(chǎn)的使用年限為8年。

　　(6)2011年7月1日，甲公司將一項管理用的專利技術(shù)出租給丙公司使用，出租期間甲公司不再使用該無形資產(chǎn)。該專利技術(shù)賬面余額為2 000 000元，攤銷期限為10年，年租金700 000元，每半年支付一次。出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%(假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費)。2011年12月31日，甲公司收到半年的租金。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司2011年確認(rèn)無形資產(chǎn)及后續(xù)計量有關(guān)的會計分錄。(答案的金額單位用元表示)

　　37 A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，2010年8月1日，A與B公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，A公司將持有的一項交易性金融資產(chǎn)與B公司的一批產(chǎn)品進行交換，該項交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，公允價值為393萬元;該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬元，已提跌價準(zhǔn)備20萬元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場價格為400萬元。A公司向B公司支付銀行存款為75萬元，A公司換入的產(chǎn)品作為庫存商品管理，B公司換入的交易性金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)管理，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他交易費用。

　　要求：分別計算A、B公司換入資產(chǎn)的入賬價值并編制A、B公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)