五、綜合題

　　本類題共2題，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

　　38 仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。

　　仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5 200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費(fèi)50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15 000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15 000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1 200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對庫克公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響，股權(quán)投資改用權(quán)益法核算。

　　庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù));2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.3元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元(包括下列2004年業(yè)務(wù))。此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項(xiàng)：

　　(1)2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備市價(jià)為 9 375萬元，估計(jì)八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。

　　(2)2004年1月10日，取得一項(xiàng)技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13 500萬元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13 500萬元。

　　(3)由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750 000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時(shí)無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

　�、倩砻鈳炜斯�司所有積欠利息。

　�、趲炜斯�司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180 000萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為225 000萬元;辦公樓的原價(jià)為13 500萬元，累計(jì)折舊為3 750萬元，公允價(jià)值為7 500萬元;土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為552 000萬元，公允價(jià)值為600 000萬元。各項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個(gè)交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2 400萬元。為購買該項(xiàng)專利權(quán)，庫克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3 000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年。假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。

　　要求：

　　(1)編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制庫克上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　39 長江股份有限公司(本題下稱“長江公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：

　　(1)20×8年1月1日，長江公司以銀行存款 9 000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系長江公司的母公司的全資子公司。 W公司20×8年1月1日股東權(quán)益總額為15 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為， 1 400萬元。

　　W公司20x8年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬元。

　　(2)W公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 400萬元，提取盈余公積240萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元(考慮所得稅的影響)。

　　20×8年W公司從長江公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1.5萬元。

　　20×8年w公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品100件。 20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為 1.8萬元，W公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元。

　　(3)W公司20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元，提取盈余公積300萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。 20×9年w公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出 20×8年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬元，均考慮所得稅的影響。

　　20×9年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。

　　20×9年12月31日，W公司年末存貨中包括從長江公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

　　假定對于集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易，不考慮所得稅的影響。假定長江公司與w公司均按凈利潤的 10%提取盈余公積。

　　要求：

　　(1)編制長江公司購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制長江公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

　　(3)編制長江公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對 W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

　　(4)編制長江公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

　　(5)編制長江公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對 w公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。