五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.甲公司2017年至2018年與股權(quán)投資相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2017年1月1日甲公司以其持有的對(duì)A公司的可供出售金融資產(chǎn)交換乙公司持有B公司60%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)�B公司實(shí)施控制。甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7 800萬元(其中成本為7 000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)800萬元)，其公允價(jià)值為8 000萬元。乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 800萬元，公允價(jià)值為8 200萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司與乙公司及B公司在合并前均無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日B公司所有者權(quán)益總額為12 000萬元，其中股本為 5 000萬元，資本公積3 000萬元，盈余公積1 200萬元，其他綜合收益300萬元，未分配利潤(rùn)2500萬元。B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。

　　(2)2017年12月15日，甲公司將一批存貨出售給B公司，該批存貨的成本為380萬元，售價(jià)400萬元，款項(xiàng)已收存銀行。至年末B公司尚未對(duì)外出售，B公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。

　　(3)2017年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降200萬元(未發(fā)生減值)，分配現(xiàn)金股利500萬元(甲公司投資后分配)。

　　(4)2018年5月9日，B公司將上年從甲公司購(gòu)入的存貨對(duì)外全部出售。

　　(5)2018年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升300萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　其他資料：不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，B公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，除上述內(nèi)部交易外，甲公司與B公司無其他內(nèi)部交易。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，分析甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由。

　　(2)根據(jù)資料(1)，分析甲公司取得B公司股權(quán)是否屬于企業(yè)合并，并說明理由;如果屬于企業(yè)合并，請(qǐng)說明是同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并，并說明理由。

　　(3)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)買日的合并商譽(yù)。

　　(4)根據(jù)資料(1)，編制甲公司取得B公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)根據(jù)上述資料，編制2017年度及2018年度合并報(bào)表中相關(guān)的調(diào)整與抵銷分錄(可供出售金融資產(chǎn)寫出二級(jí)明細(xì)科目)。

　　2.甲公司(上市公司)為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2017年度所得稅匯算清繳于2018年3月25日完成。2018年1月1日至2018年4月15日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2017年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，該批商品成本為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)已收存銀行。根據(jù)合同約定，乙公司可以在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為20%，至2018年2月28日乙公司未進(jìn)行任何退貨處理。

　　(2)2017年8月20日，丙公司因合同問題對(duì)甲公司提起訴訟，要求甲公司支付違約金500萬元，至2017年12月31日人民法院尚未作出判決。甲公司因此確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2018年3月5日，人民法院作出判決，甲公司應(yīng)支付丙公司違約金400萬元，甲公司同意判決，并于當(dāng)日支付了400萬元違約金。

　　(3)2018年2月28日，甲公司得知丁公司在2018年1月30日因火災(zāi)損失發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)應(yīng)收貨款4 000萬元很難全額收回，預(yù)計(jì)收回比例為30%。

　　(4)2018年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年12月1日購(gòu)入的辦公樓一直未提取折舊。辦公樓購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為65 000萬元，增值稅稅額為7 150萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓可以使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(5)2018年4月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017年12月31日將一棟已出租的廠房由成本模式改按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。廠房原值2 000萬元，已提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日廠房的公允價(jià)值為2 500萬元，但甲公司未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

　　其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，會(huì)計(jì)調(diào)整影響損益的均可以調(diào)整當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，分析判斷哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(標(biāo)明序號(hào)即可)。

　　(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(逐筆結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整)。