四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，有關資料如下：

　　(1)甲公司2016年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10 690萬元，已計提壞賬準備1 140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于2016年12月31日前到期的應付賬款。經雙方協(xié)商，于2017年1月1日進行債務重組。乙公司用于抵債資產的公允價值和賬面價值如下：

　　單位：萬元

　　甲公司減免扣除上述資產抵償債務后剩余債務的60%，其余債務延期2年，每年按2%收取利息，利息于每年年末收取，實際年利率為2%。債務到期日為2018年12月31日。

　　(2)甲公司將取得的上述對丙公司股票投資仍作為交易性金融資產核算，2017年6月30日其公允價值為795萬元，2017年8月10日，甲公司將該交易性金融資產對外出售，收到款項805萬元存入銀行。

　　(3)甲公司從債務重組中取得的土地使用權剩余使用年限為50年，釆用直線法攤銷，無殘值。

　　(4)2017年10月1日，甲公司將上述土地使用權對外出租，作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為111萬元(含增值稅11萬元)，于每季度末收取。

　　(5)2017年12月31日，收到第一筆租金100萬元(假定出租業(yè)務不考慮增值稅因素)，當日，上述投資性房地產的公允價值為6 100萬元。

　　(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

　　假定：

　　(1)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。

　　(2)不考慮所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)分別編制2017年1月1日甲公司和乙公司債務重組的會計分錄。

　　(2)分別編制甲公司計提并收到利息以及到期收回債權的會計分錄和乙公司剩余債務期末計提并支付利息和到期清償債務的會計分錄。

　　(3)編制甲公司債務重組取得的交易性金融資產期末公允價值變動及出售的會計分錄。

　　(4)計算無形資產轉換為投資性房地產前應攤銷的金額并編制相關會計分錄。

　　(5)編制租賃期開始日無形資產轉換為投資性房地產的會計分錄。

　　(6)編制2017年12月31日投資性房地產公允價值變動及收取租金的會計分錄。

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)擬自建一條生產線，與該生產線建造相關的情況如下：

　　資料一：2017年1月1日，甲公司發(fā)行公司債券，專門用于籌集生產線建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值為3 000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為3 069.75萬元，另在發(fā)行過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額為2 919.75萬元，實際年利率為6%。

　　資料二：甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年10月1日借入，本金為2 000萬元，年利率為6%，期限為2年;另一筆于2016年12月1日借入，本金為3 000萬元，年利率為7%，期限為18個月。

　　資料三：生產線建造工程于2017年1月1日開工，采用外包方式進行，預計工期1年。有關建造支出情況如下：

　　2017年1月1日，支付建造商1 000萬元;

　　2017年5月1日，支付建造商1 600萬元;

　　2017年8月1日，支付建造商1 400萬元。

　　資料四：2017年9月1日，生產線建造工程出現人員傷亡事故，被當地安檢部門責令停工整改，至2017年12月底整改完畢。工程于2018年1月1日恢復建造，當日向建造商支付工程款1 200萬元。建造工程于2018年3月31日完成，并經有關部門驗收，試生產出合格產品。為幫助職工正確操作使用新建生產線，甲公司自2018年3月31日起對一線員工進行培訓，至4月30日結束，共發(fā)生培訓費用120萬元。該生產線自2018年5月1日起實際投入使用。

　　資料五：甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。

　　其他資料：

　　本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。

　　(2)編制發(fā)行債券的會計分錄。

　　(3)計算2017年專門借款及一般借款應予資本化的利息金額，編制與借款利息相關的會計分錄。

　　(4)計算2018年專門借款及一般借款利息應予資本化的金額及固定資產入賬金額。