四、計算分析題(凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)，答案中金額用萬元表示)

　　1.甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠對乙公司實施控制。2016年乙公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件4萬元(不含增值稅，下同)。甲公司A商品每件成本為3萬元。2016年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為4.4萬元;2016年年末結存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元;乙公司對A商品計提存貨跌價準備40萬元。2017年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為3.6萬元。2017年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。乙公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為96萬元。

　　要求：

　　編制2016年和2017年與存貨有關的抵銷分錄(編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響;答案中的金額單位用萬元表示)。

　　2.A公司原持有B公司60%的股權，其賬面余額為9000萬元，未計提減值準備。2016年12月31日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款3500萬元，處置日剩余股權的公允價值為7000萬元，股權轉讓手續(xù)于當日辦理完畢。A公司原取得B公司60%股權時，B公司可辨認凈資產公允價值總額為15000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。自A公司取得對B公司長期股權投資后至部分處置投資前，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。其中，自A公司取得投資日至2016年年初實現(xiàn)凈利潤3800萬元，2016年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，2016年B公司因可供出售金融資產公允價值上升扣除所得稅后影響金額增加其他綜合收益200萬元，假定除上述資料外，B公司未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。本例中A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　在出售1/3的股權后，A公司對B公司投資的持股比例降為40%，喪失了對B公司的控制權，但在被投資單位董事會中派有代表，對B公司能夠施加重大影響，對B公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算。

　　2017年B公司實現(xiàn)凈利潤1520萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，并于年末收到股利;無其他所有者權益變動。

　　2017年B公司向A公司出售一批存貨，成本為200萬元(未計提減值準備)，售價為300萬元，當年A公司將上述存貨對外出售80%，20%形成期末存貨。

　　其他資料：

　　(1)A公司有其他子公司，處置后仍需要編制合并財務報表;

　　(2)不考慮所得稅其他因素。

　　要求：

　　(1)編制A公司2016年12月31日個別報表中處置長期股權投資的會計分錄。

　　(2)編制A公司2016年12月31日個別報表中剩余長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

　　(3)計算喪失控制權日合并報表中確認的投資收益。

　　(4)編制A公司2017年度長期股權投資權益法核算的會計分錄。

　　(5)編制A公司合并報表中對B公司內部交易的調整分錄。

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