一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。選項C表述不正確。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾，屬于資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告可以對外公布的日期止，即以董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項C正確。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B不正確;如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調(diào)整，選項C不正確;資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯，無論金額是否重大，均作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項D不正確。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C和D，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2016年，所以應(yīng)調(diào)減2016年的營業(yè)收入60萬元。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】由于本題仍未做出最終判決，所以不能沖減預(yù)計負債和確認其他應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負債表日后重新預(yù)計的賠償款調(diào)整預(yù)計負債，調(diào)整金額=2500-2000=500(萬元)，選項A正確。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。貨幣資金是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后期間重要的非調(diào)整的事項，應(yīng)該在報告年度的報表附注中披露。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項并不是在這個特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負債表日存在狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響的事項，選項A不正確。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于當(dāng)期業(yè)務(wù);選項D，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目金額。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項;選項B，甲公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)行債券屬于非調(diào)整事項;選項C，日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項;選項D，日后期間提取法定盈余公積為調(diào)整事項。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項中，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，選項B和C錯誤。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】甲公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=200+400=600(萬元)，選項A正確;甲公司2016年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405(萬元)，選項B正確;甲公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，選項C不正確;調(diào)整甲公司2016年利潤表“凈利潤”項目本期金額=400×(1-25%)=300(萬元)，選項D正確。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表，選項A正確，選項B錯誤;但有的非調(diào)整事項對財務(wù)報告使用者具有重大影響，如不加以說明，將不利于財務(wù)報告使用者做出正確估計和決策，因此，應(yīng)在附注中進行披露，選項C正確，選項D錯誤。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　 300

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　　75

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　 202.5

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 225

　　12.

　　【答案】ABCD

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項不是在日后期間發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負債表日存在狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響的事項，其他事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的報告年度已確認收入的銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　8.

　　【答案】√

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。

　　10.

　　【答案】√

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】當(dāng)非調(diào)整事項由于事項重大，對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，在報告年度或報告中期的附注中進行披露。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項，對企業(yè)影響較大，為防止誤導(dǎo)投資者及其他財務(wù)報告使用者，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中予以披露。

　　四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(1)為非調(diào)整事項，事項(2)為調(diào)整事項。

　　(2)①事項(1)不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。其會計分錄如下：

　　設(shè)備2017年1月應(yīng)計提的折舊額=[6000-6000×2/5-(6000-6000×2/5)×2/5]×2/5/12=72(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3912

　　[6000×2/5+(6000-6000×2/5)×2/5+72]

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 888

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088

　�、谑马�(2)的調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　　　　　　　　　　80

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　30(80×150%×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　　30

　　2.

　　【答案】

　　(1)事項(1)和事項(2)均為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　(2)①事項(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　　　　　80

　　預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　120(480×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　 120

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　 100

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　100(400×25%)

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 60(80-120+100)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 6(60×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　 6

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　【提示】實際支付的該部分款項，應(yīng)該作為當(dāng)期事項進行處理，無需調(diào)整報告年度報表的金額。

　�、谑马�(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　50

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　50(850-800)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　12.5

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　3.75(37.5×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　3.75

　　五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　事項(1)甲公司會計處理不正確。

　　理由：該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入無形資產(chǎn)的初始計量金額，甲公司取得無形資產(chǎn)的入賬價值=2500-100=2400(萬元)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 600(2400-1800)

　　以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　1900

　　貸：以前年度損益調(diào)整——其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　2500

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　　 15(600/30×9/12)

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　146.25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　 146.25[(600-15)×25%]

　　事項(2)甲公司會計處理不正確。

　　理由：

　�、賯鶆�(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，金額為360萬元;長期股權(quán)投資少計金額=360-330=30(萬元)，導(dǎo)致債務(wù)重組損失多計了30萬元。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　　　　　30

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　 7.5(30×25%)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　同時，初始投資成本360萬元小于取得投資時應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額400萬元(2000×20%)的差額40萬元(400-360)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入　　　　　　　　　　40

　�、诓捎脵�(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資單位有可辨認資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應(yīng)調(diào)整被投資單位的凈虧損。

　　B公司2016年5至12月調(diào)整后的凈虧損=30+(150-75)×40%=60(萬元);

　　甲公司應(yīng)調(diào)整增加投資損失=60×20%-6=6(萬元)。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　　 6

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 6

　　2016年12月31日計提減值準備前長期股權(quán)投資賬面價值=330+30+40-6-6=388(萬元);

　　2016年12月31日該長期股權(quán)投資可收回金額為330萬元，小于其賬面價值，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備=388-330=58(萬元)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　58

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備　　　　　　　　　　　　　　　58

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　14.5(58×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　14.5

　　事項(3)甲公司的會計處理不正確。

　　理由：該項售后回購業(yè)務(wù)中，回購價格是按照當(dāng)日市場價格確定的，與銷售商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認商品銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，因此不需要確認其他應(yīng)付款。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 500

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 400

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　25[(500-400)×25%]

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　25

　　事項(4)：

　　①甲公司的會計處理正確。

　　理由：因為固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計提固定資產(chǎn)減值準備。

　　②甲公司的會計處理不正確。

　　理由：生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，所以固定資產(chǎn)的賬面價值為零，計稅基礎(chǔ)為700萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異700萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)175萬元(700×25%)。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 175

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　 175

　　事項(5)甲公司的會計處理不正確。

　　理由：可供出售權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

　　調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　3000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　2.

　　【答案】

　　(1)資料(1)

　　2016年3月25日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　 510

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　貸：庫存商品　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 2400

　　2016年4月5日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　51

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351

　　2016年5月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159

　　資料(2)

　　借：銀行存款　　　 1053[(10+1.7)×100-(1+0.17)×100]

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　17

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　700(7×100)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　資料(3)

　　2016年11月20日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　2016年12月31日

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　36(90×40%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　28[(30+40)×40%]

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28

　　(2)該銷售退回發(fā)生在財務(wù)報告批準報出日之前，并且是對資產(chǎn)負債表日之前存在的事項作出進一步說明，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　68

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 320

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　20[(400-320)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　　20

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　 　60(400-320-20)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 6(60×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　 6