四、計算分析題

　　1.A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2016年度財務報告的批準對外報出日為2017年4月10日，所得稅的匯算清繳工作于2017年4月30日完成。A公司2017年1月1日至2017年4月10日之間發(fā)生了下列事項：

　　(1)1月20日，因管理不善引起火災，造成公司某生產車間的全部設備被燒毀。根據記錄，這些設備的賬面原值為6000萬元，預計使用年限均為5年(與稅法規(guī)定相同)，自2014年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(與稅法規(guī)定相同)計提折舊，預計凈殘值率為10%(與稅法規(guī)定相同)，未計提減值準備。對火災造成的損失，保險公司同意給予1200萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由A公司承擔。假設稅法對該項財產損失允許稅前扣除，不考慮增值稅及其他相關因素的影響。

　　(2)1月31日，注冊會計師在審計時發(fā)現上年度有一項無形資產開發(fā)已經失敗，但其“研發(fā)支出——資本化支出”的余額80萬元在2016年年末尚未轉出。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%進行攤銷。

　　要求：

　　(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可;

　　(2)編制與上述業(yè)務相關的會計分錄(調整事項不要求編制損益結轉分錄)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.X公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。X公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。X公司2016年度的財務報告于2017年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為2017年5月31日。自2017年1月1日至4月30日財務報表對外報出前發(fā)生如下事項：

　　(1)X公司與Z公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定X公司在2016年11月供應給Z公司一批貨物，由于X公司未能按照合同發(fā)貨，致使Z公司發(fā)生重大經濟損失。Z公司向法院提起訴訟，要求X公司賠償經濟損失500萬元，該訴訟案在2016年12月31日尚未判決，X公司已確認預計負債400萬元。2017年3月25日，經法院一審判決，X公司需要賠償Z公司經濟損失480萬元，X公司不再上訴，賠償款已支付。

　　(2)3月20日，X公司發(fā)現2016年12月31日計算A庫存商品的可變現凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1000萬元，預計可變現凈值應為800萬元。2016年12月31日，X公司誤將A庫存商品的可變現凈值預計為850萬元。

　　要求：

　　(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可;

　　(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄(調整事項需編制損益結轉分錄)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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