五、綜合題

　　1、甲運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸旅客，取得含稅收入600萬(wàn)元。

　　(2)將公司的一部分車輛對(duì)外出租，一次性收取1年的含稅租金12萬(wàn)元。

　　(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬(wàn)元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元。

　　(4)新購(gòu)進(jìn)汽車5輛并將其中一輛作為職工通勤班車，每輛車不含稅價(jià)款為60萬(wàn)元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，其中80%用于公司運(yùn)輸旅客，20%用于接送職工上下班。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：根據(jù)上述材料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。

　　<1> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲公司的銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=600/(1+11%)×11%=59.46(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲公司的銷項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=12/(1+17%)×17%=1.74(萬(wàn)元)

　　<3> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)甲公司的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=50×11%+3×6%=5.68(萬(wàn)元)

　　<4> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】 汽車用于職工通勤屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60×(5-1)×17%=40.8(萬(wàn)元)

　　<5> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【正確答案】 用于接送職工上下班屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%×80%=6.8(萬(wàn)元)

　　<6> 、計(jì)算甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】 甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅=59.46+1.74-5.68-40.8-6.8=7.92(萬(wàn)元)