貸：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用 0.43
3.AS公司2018年年末利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為5 000萬(wàn)元，各年所得稅稅率為25%，與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2018年年末存貨賬面余額為545萬(wàn)元，本年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。
(2)2017年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。
(3)2018年支付非廣告性贊助支出300萬(wàn)元。
(4)2018年企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，其中資本化支出為60萬(wàn)元，于本年達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并攤銷10萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(5)2018年可供出售金融資產(chǎn)取得成本為100萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為150萬(wàn)元。
(6)2018年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。
(1)下列2018年暫時(shí)性差異表述正確的是( )。
A.存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異45萬(wàn)元
B.固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元
C.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元
D.可供出售金融資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異
存貨 500 545 45
固定資產(chǎn) 720(900-900×20%) 810(900-900/10) 90
無(wú)形資產(chǎn) 50(60-10) 75(60×150%-10×150%) 25
可供出售金融資產(chǎn) 150 100 50
總計(jì) 50 160
(2)2018年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬(wàn)元。
A.1 390
B.1250
C.1 356.25
D.0
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)交所得稅=[5 000+45+90+300-(40×50%+10×50%)+150]×25%=1 390(萬(wàn)元)。
(3)2018年遞延所得稅費(fèi)用為( )。
A.-33.75
B.12.5
C.-12.5
D.33.75
『正確答案』A
『答案解析』遞延所得稅資產(chǎn)=(45+90)×25%=33.75(萬(wàn)元);確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用-33.75萬(wàn)元。遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，其確認(rèn)他綜合收益-12.5萬(wàn)元。
(4)2018年所得稅費(fèi)用為( )。
A.-33.75
B.12.5
C.-12.5
D.1 356.25
『正確答案』D
『答案解析』所得稅費(fèi)用=1 390-33.75=1 356.25(萬(wàn)元);計(jì)入其他綜合收益借方12.5萬(wàn)元。
借：所得稅費(fèi)用 1 356.25
其他綜合收益 12.5
遞延所得稅資產(chǎn) 33.75
貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 390
，我們將會(huì)及時(shí)處理。