貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：發(fā)出商品 800
借：銀行存款 1170
貸：應(yīng)收賬款 1170
(2)2017年8月5日，銷售一批商品給丙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，該批商品的成本為1700萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。合同約定分期收款，8月末收取340萬(wàn)元，10月末收取1300萬(wàn)元;12月末收取700萬(wàn)元。8月末、10月末甲公司收到上述貨款，至12月末應(yīng)收取700萬(wàn)元仍然未收到。由于丙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)該款項(xiàng)將于2018年償還，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)的現(xiàn)值為600萬(wàn)元。
根據(jù)資料(2)，2017年8月5日、10月末、12月末相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.8月5日，銷售一批商品確認(rèn)收入2000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元
B.8月末收取340萬(wàn)元確認(rèn)收入2000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元
C.10月末收取1300萬(wàn)元確認(rèn)收入1200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元
D.12月末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元
『正確答案』AD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100
貸：庫(kù)存商品 1700
借：銀行存款 1300
貸：應(yīng)收賬款 1300
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：壞賬準(zhǔn)備 100
(3)2017年11月15日，銷售商品一批給丁公司。按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為3 000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。甲公司11月25日收到該筆銷售的價(jià)款�，F(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計(jì)算。該批商品的成本為2100萬(wàn)元。
根據(jù)資料(3)，2017年11月15日、11月25日相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.11月15日，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700萬(wàn)元
B.11月15日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬(wàn)元
C.11月25日收到該筆銷售的價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100萬(wàn)元
D.11月25日收到該筆銷售的價(jià)款確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用54萬(wàn)元
『正確答案』ABD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
借：應(yīng)收賬款 (3 000×1.17×90%)3159
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (3 000×90%)2700
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 459
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2100
貸：庫(kù)存商品 2100
借：銀行存款 3105
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (2700×2%)54
貸：應(yīng)收賬款 3159
(4)2017年12月31日，根據(jù)上述銷售資料、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款和以往的維修記錄，估計(jì)發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的概率為10%，其維修費(fèi)用為銷售收入的1%;估計(jì)發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的概率為3%，其維修費(fèi)用為銷售收入的2%。
根據(jù)資料(4)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額( )萬(wàn)元。
A.9.12
B.30
C.3.42
D.0
『正確答案』A
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=[(1)1000+(2)2000+(3)2700]×1%×10%+5700×2%×3%=9.12(萬(wàn)元)
借：銷售費(fèi)用 9.12
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 9.12
(5)2018年2月10日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月1日，所得稅匯算清繳日為2018年3月15日)，上述銷售給丁公司商品因存在質(zhì)量問(wèn)題，退回全部已銷售商品的10%，商品已入庫(kù)，開出增值稅紅字發(fā)票。貨款315.9萬(wàn)元尚未支付。
根據(jù)資料(5)，與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)銷售退回、調(diào)整計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A.沖減2017年?duì)I業(yè)收入270萬(wàn)元
B.沖減2017年?duì)I業(yè)成本210萬(wàn)元
C.沖減2017年銷售費(fèi)用0.54萬(wàn)元
D.沖減2018年?duì)I業(yè)收入270萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本210萬(wàn)元、銷售費(fèi)用0.54萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下
�、僬{(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整 (2700×10%)270
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2700×10%×17%)45.9
貸：應(yīng)收賬款 315.9
�、谡{(diào)整銷售成本
借：庫(kù)存商品 ( 2100×10%)210
貸：以前年度損益調(diào)整 210
�、壅{(diào)整計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 (270×1%×10%+270×2%×3%)0.43
，我們將會(huì)及時(shí)處理。