15.下列各事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有( )。
A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本
B.購(gòu)買國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出
D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末進(jìn)行減值測(cè)試
E.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資薪金費(fèi)用
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無(wú)論其是否發(fā)生減值，均可能出現(xiàn)暫時(shí)性差異。
三、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司發(fā)生下列有關(guān)銷售的業(yè)務(wù)：
(1)2017年共實(shí)現(xiàn)銷售收入12 000萬(wàn)元(不含稅)，其中現(xiàn)銷7 000萬(wàn)元，商業(yè)承兌匯票銷售2 000萬(wàn)元，其余為托收承付方式銷售。其成本為8 000萬(wàn)元。
(2)年末根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款預(yù)計(jì)維修費(fèi)用。根據(jù)以往記錄，發(fā)生一般質(zhì)量問(wèn)題的概率為10%，維修費(fèi)用為收入的1%;發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的概率為5%，維修費(fèi)用為收入的2%。
(3)2018年2月10日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前)，發(fā)生商品質(zhì)量問(wèn)題，客戶退回商品，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未收到。該商品的售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為70萬(wàn)元。
假定丁公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不考慮與遞延所得稅相關(guān)的因素。
(1)根據(jù)資料(1)，2017年銷售業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為12 000萬(wàn)元
B.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為8 000萬(wàn)元
C.確認(rèn)銀行存款12000萬(wàn)元
D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)2 340萬(wàn)元
『正確答案』ABD
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 8 190
應(yīng)收票據(jù) 2 340
應(yīng)收賬款 3 510
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 040
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000
貸：庫(kù)存商品 8 000
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)提2017年的維修費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.24
B.120
C.60
D.0
『正確答案』A
『答案解析』會(huì)計(jì)分錄如下：
2017年的維修費(fèi)用=12 000×10%×1%+12 000×5%×2%=24萬(wàn)元
借：銷售費(fèi)用 24
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 24
(3)根據(jù)資料(3)，2018年2月10日銷售退回的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 70
貸：以前年度損益調(diào)整 70
B.借：壞賬準(zhǔn)備 (117×5%)5.85
貸：以前年度損益調(diào)整 5.85
C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 (100×1%×10%+100×2%×5%) 0.2
貸：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用 0.2
D.借：遞延所得稅資產(chǎn) (100-70)×25% 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
『正確答案』ABC
『答案解析』 選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (100-70)×25% 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整 7.5
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 14.81
貸：以前年度損益調(diào)整 14.81
借：盈余公積 1.64
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.64
2.甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年、2018年有關(guān)銷售商品的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2017年6月5日，銷售一批商品給乙公司。增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，該批商品的成本為800萬(wàn)元，甲公司在銷售時(shí)已知購(gòu)貨方發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，但為了開(kāi)拓市場(chǎng)，仍將商品銷售給乙公司，商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，乙公司承諾近期付款。8月2日收到貨款。根據(jù)資料(1)，2017年甲公司相關(guān)銷售會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.6月5日，銷售一批商品不確認(rèn)收入，將庫(kù)存商品800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品
B.7月31日，甲公司確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元
C.8月2日收到貨款，甲公司確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元
D.8月2日收到貨款，沖減應(yīng)收賬款1170萬(wàn)元
『正確答案』ABD
『答案解析』 選項(xiàng)C，7月31日，甲公司確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：發(fā)出商品 800
貸：庫(kù)存商品 800
借：應(yīng)收賬款 170
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：應(yīng)收賬款 1000
，我們將會(huì)及時(shí)處理。