11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2013年3月3日自公開市場以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費(fèi)用。2013年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。稅前利潤為1 000萬元。則甲公司2013年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅的會計(jì)處理不正確的是( )。
A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元
C.遞延所得稅費(fèi)用25萬元
D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬元
『正確答案』C
『答案解析』賬面價(jià)值=600(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500(萬元);應(yīng)納稅暫時性差異=100(萬元);遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益;應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)。選項(xiàng)C不正確，不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益25萬元。所得稅費(fèi)用=250(萬元)。
12.某企業(yè)簽訂了一份總金額為500萬元的固定造價(jià)合同。在施工過程中，由于合同變更，客戶同意追加工程款50萬元;由于材料供應(yīng)商的原因，延誤了材料的供應(yīng)，經(jīng)協(xié)商，材料供應(yīng)商同意賠償企業(yè)的損失10萬元;由于工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付2萬元的獎勵款。如果不考慮其他因素的影響，企業(yè)確認(rèn)的該項(xiàng)建造合同的收入總額為( )萬元。
A.500
B.550
C.560
D.562
『正確答案』D
『答案解析』建造合同收入=初始收入500+合同變更50+索賠10+獎勵收入2=562(萬元)
13.建造合同的執(zhí)行結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)的情況下，關(guān)于合同收入和費(fèi)用會計(jì)處理的說法，正確的是( )。
A.采用完工百分比法確認(rèn)收入和費(fèi)用
B.合同成本不可能收回的，既不確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入
C.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用
D.合同成本不可能收回的，合同成本應(yīng)在其發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，并按相同金額確認(rèn)收入
『正確答案』C
『答案解析』如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的，合同成本發(fā)生時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同費(fèi)用。合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)。合同成本不可能收回的，不確認(rèn)合同收入。
14.甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)自行研制成功一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其研究階段支出為1 000萬元。按照有關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)研究支出在計(jì)算所得稅時可以加計(jì)50%扣除。如果不考慮其他因素的影響，研究階段因該項(xiàng)支出確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。
A.1 500
B.1 000
C.250
D.0
『正確答案』D
『答案解析』研究階段支出，會計(jì)中直接計(jì)入當(dāng)期損益，稅法中允許在發(fā)生時稅前扣除，并且加計(jì)50%扣除，因此該項(xiàng)支出不形成資產(chǎn)，也無需未來期間抵扣，所以不產(chǎn)生暫時性差異，故確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為0。
15.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易事項(xiàng)，年末可能會引起遞延所得稅負(fù)債增加的是( )。
A.年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.年末因質(zhì)量保證條款確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.企業(yè)當(dāng)年購入交易性金融資產(chǎn)，年末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值
D.年初購入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時，會計(jì)上采用年限平均法，計(jì)稅時采用年數(shù)總和法
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC，都屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的勞務(wù)成本，可能借記的會計(jì)科目有( )。
A.本年利潤
B.主營業(yè)務(wù)成本
C.利潤分配——未分配利潤
D.其他業(yè)務(wù)成本
E.管理費(fèi)用
『正確答案』BD
『答案解析』企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時，不管交易的結(jié)果是否能可靠估計(jì)，均應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)。
2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，對企業(yè)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的有( )。
A.銷售商品時發(fā)生的展覽費(fèi)
B.聯(lián)營企業(yè)宣告分派股票股利
C.購買原材料時發(fā)生罰款
D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值
E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項(xiàng)B，聯(lián)營企業(yè)宣告分配股票股利，投資方作備查登記即可。
3.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有( )。
A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入
B.企業(yè)與其它企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理
C.企業(yè)與其它企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理
D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)
E.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入
，我們將會及時處理。