四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　(1) :D

　　(1)甲企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(萬元)

　　(2)甲企業(yè)當期銷項稅=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(萬元)

　　甲企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=7.48-3.62=3.86(萬元)

　　(3)丙企業(yè)當期應(yīng)抵扣的進項稅=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(萬元)

　　(4)丙企業(yè)當期銷項稅=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(萬元)

　　丙企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=5.95-7.52=-1.57(萬元)，丙企業(yè)當期有進項稅額留抵，應(yīng)納稅額為零。

　　(5)乙企業(yè)當期應(yīng)納營業(yè)稅=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(萬元)

　　(2) :B

　　略

　　(3) :A

　　略

　　(4) :C

　　略

　　(5) :B

　　略

　　(6) :C,D

　　略

　　(7) :C

　　略。

　　(8) :B

　　略。

　　(9) :C

　　略。

　　(10) :B

　　略。

　　(11) :B,D

　　略。

　　(12) :B

　　略。

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)

　　境內(nèi)運費可抵扣的進項稅額=2×7%=0.14(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　受托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。

　　代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(萬元)

　　代收代繳城建稅和教育費附加=49.45×(7%+3%)=4.95(萬元)

　　銷項稅=18÷(1+17%)×17%=2.62(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　進口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬元)

　　進口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)

　　進口小汽車應(yīng)繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬元)

　　應(yīng)繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)

　　運費發(fā)票開具“運雜費”，屬于不符合規(guī)定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅。

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務(wù)，要依法計算繳納增值稅。

　　進項稅額=50×17%=8.50(萬元)

　　銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　銷售貨物時，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。

　　銷項稅額=300×13%=39(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。

　　銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=171+5.60=176.60(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)

　　進口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)

　　代收代繳的稅金和附加=49.45+4.95=54.4(萬元)

　　銷項稅額合計=2.62+8.94+39+3.63=54.19(萬元)

　　進項稅額合計=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=54.19-239.77=-185.58(萬元)