答案和解析

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　(1) :C

　　按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(2) :C

　　原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價計征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬元)

　　(3) :B

　　選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計稅;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。

　　(4) :C

　　選項C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(5) :C

　　委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。.

　　(6) :B

　　納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

　　(7) :D

　　一般來說，法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。

　　(8) :C

　　城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

　　(9) :D

　　納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

　　(10) :A

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

　　(11) :B

　　納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12) :D

　　以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準(zhǔn)予扣除已納消費稅。

　　(13) :C

　　國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　(14) :D

　　自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。

　　(15) :A

　　選項B，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報;選項C，銷售不動產(chǎn)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項D，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(16) :B

　　征收資源稅的原油是指開采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　(17) :D

　　未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅

　　=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)

　　(18) :D

　　對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。

　　(19) :D

　　依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

　　(20) :D

　　該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)

　　(21) :A

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。

　　(22) :C

　　分國限額法的計算公式可以簡化為：分國抵免限額=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬元)

　　(23) :D

　　選項A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于細列舉稅目;選項C，車輛購置稅屬于按次納稅。

　　(24) :C

　　暫時進口貨物轉(zhuǎn)讓正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收。

　　(25) :B

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應(yīng)退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

　　(26) :C

　　選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　(27) :A

　　當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，但是當(dāng)期的免抵稅額為0;同時城建稅進口不征，出口不退。所以，應(yīng)納城建稅為0。

　　(28) :A

　　(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　(2)進口卷煙應(yīng)納消費稅的計算：

　　①定額消費稅=80000×0.6=48000(元)

　�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格

　　=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

　　每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　應(yīng)納消費稅

　　=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)

　　(29) :A

　　納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))。

　　(30) :D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=27570(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=35412-27570=7842(元)

　　(31) :D

　　提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項目收入和非免稅項目收入應(yīng)分開核算，否則，免稅項目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

　　(32) :A

　　組成計稅價格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)

　　應(yīng)納消費稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)

　　(33) :A

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照簡易辦法征收增值稅，不能抵扣進項稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

　　(34) :C

　　獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　(35) :D

　　納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=120000×5×10%=60000(元)

　　(36) :B

　　應(yīng)納車輛購置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

　　(37) :D

　　稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，已納消費稅可以抵扣。

　　該公司摩托車應(yīng)納的消費稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)

　　(38) :A

　　進項稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

　　銷項稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)

　　(39) :C

　　當(dāng)期銷項稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

　　將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進項稅不得抵扣項目。

　　農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

　　對于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進項稅額可以扣減，不需要處理。

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

　　(40) :B

　　納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅：

　　(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)