參考答案及解析：

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理，除此以外的城市維護(hù)建設(shè)稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D均不征收增值稅。選項(xiàng)C，自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定，該知識(shí)點(diǎn)屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，幾乎每年考試都會(huì)考查。重點(diǎn)掌握不征收增值稅的項(xiàng)目：

　�、賵�(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，具備拍賣條件的，其拍賣收入作為罰沒(méi)收入上繳財(cái)政，不予征稅。

　�、诩{稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼。

　　③融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為。

　　④藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不按視同銷售。

　　⑤根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)。

　�、薮婵罾�息。

　�、弑槐ｋU(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

　　⑧房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

　�、峒{稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銷售單用途卡，不繳納增值稅。收取的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入應(yīng)按“金融服務(wù)”征稅，稅率為6%。

　　乙公司3月份應(yīng)繳納增值稅=5000÷(1+6%)×6%=283.02(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是單用途卡增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算，對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)可以從三個(gè)角度進(jìn)行區(qū)分：

　　(1)發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)：銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　(2)售卡方：因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　(3)銷售方：持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)，銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

　　注意：銷售方≠售卡方時(shí)，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 電動(dòng)汽車、高爾夫車、雪地車均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。超豪華小汽車屬于“小汽車”稅目征收范圍。超豪華小汽車：每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅稅目，“小汽車”稅目的征收范圍。重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：

　　小汽車：小轎車、中輕型商用客車

　　包括：(1)用于各類乘用車(最多9座)、中輕型商用客車(10-23座);(2)改裝車：排量小于1.5(含)的乘用車底盤改的屬于乘用車。

　　不包括：(1)電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍;(2)車身長(zhǎng)度大于7米(含)、座位10～23座(含)以下的商用客車;(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

　　【新增】：超豪華小汽車(每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬(wàn)元及以上)，加征零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除，違約金支出、罰息準(zhǔn)予在稅前扣除。廣告性贊助支出，按照廣告費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目，重點(diǎn)內(nèi)容，幾乎每年都會(huì)考到。按照下面的內(nèi)容記憶：

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　�、傧蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　�、谄髽I(yè)所得稅稅款。

　�、鄱愂諟�納金。

　�、芰P金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　【提示】區(qū)分刑事責(zé)任、行政責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

　　⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　�、拶澲�支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出。

　　⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合規(guī)定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　�、嗥髽I(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【提示】區(qū)分企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間。

　�、崤c取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是提前退休個(gè)人所得稅的計(jì)算，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)容易與內(nèi)部退養(yǎng)混淆，此處做一個(gè)總結(jié)：

　　內(nèi)部退養(yǎng)是沒(méi)有正式退休，只是提前離開工作崗位，退養(yǎng)期間的工資要交納個(gè)人所得稅，而提前退休是提前辦理了退休手續(xù)，退休工資免征個(gè)人所得稅，另外二者取得的一次性收入個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法也是不同的。

　　(1)提前退休，不與工資薪金合并，分別減除生計(jì)費(fèi)。

　　個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。

　　計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

　　(2)內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償：與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅，要扣除生計(jì)費(fèi)。

　　個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資薪金，加上所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅，不包括滯納金和罰款。對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。

　　A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=220×(5%+3%)=17.60(萬(wàn)元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算，這個(gè)題目的正確計(jì)算，關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)。城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　特別說(shuō)明：

　　(1)納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　(2)納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(3)“兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征(城建稅原則上不單獨(dú)減免)。

　　(4)城建稅出口不退，進(jìn)口不征。

　　(5)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是關(guān)稅稅率——稅率的運(yùn)用，屬于客觀題考查的范圍，需要記憶：

　　(1)進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

　　(2)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　(3)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

　　(4)進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率;貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。

　　(5)出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

　　(6)因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　(7)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

　　(8)已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列之一應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

　�、俦６愗浳锝�(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;

　�、诒６悅}(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)人國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的;

　　③減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

　�、芸蓵翰焕U納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;

　　⑤租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是資源稅的計(jì)稅依據(jù)，主要是考查一些特殊情況。例如：

　　(1)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售，按關(guān)聯(lián)單位銷售額征收資源稅;既有對(duì)外銷售，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面，對(duì)自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按對(duì)外平均售價(jià)征收資源稅。

　　【注釋】不含增值稅的應(yīng)稅產(chǎn)品售價(jià)——關(guān)聯(lián)單位售價(jià)——平均售價(jià)，2017年計(jì)算問(wèn)答題考核。

　　(2)納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口，按離岸價(jià)格(不含增值稅)征收資源稅。

　　(3)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

　　(4)金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對(duì)象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納環(huán)境保護(hù)稅=5500÷2.18×3.2×50%=4036.70(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是大氣污染物的環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算，其中涉及了環(huán)境保護(hù)稅的減免稅的相關(guān)內(nèi)容考查。

　�、賾�(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

　�、趹�(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

　�、蹜�(yīng)稅大氣污染物的每一排放口或者沒(méi)有排放口，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

　�、芰硗猓瑓^(qū)分記憶兩個(gè)稅收優(yōu)惠：

　　(1)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　(2)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4月新征用的耕地15000平方米，2018年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　食品加工廠2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=90000×8=720000(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，結(jié)合了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，區(qū)分記憶以下兩點(diǎn)：

　　(1)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

　　(2)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 幼兒園、醫(yī)院占用的耕地免征耕地占用稅。

　　應(yīng)繳納耕地占用稅=(18000-1000-2500)×30=435000(元)

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該辦公樓宗地容積率=6000÷15000=0.4，則該企業(yè)計(jì)入辦公樓房產(chǎn)原值的土地金額=6000×2×1500÷15000=1200(萬(wàn)元)。

　　該企業(yè)2018年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=(900+1200)×(1-30%)×1.2%=17.64(萬(wàn)元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)。按照下面的總結(jié)內(nèi)容記憶：

　　(1)從價(jià)計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。

　　【解析1】房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　【解析2】無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，地價(jià)包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

　　宗地容積率：低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　需要注意的特殊問(wèn)題：

　　第一、以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

　�、僖苑慨a(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;

　　②以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　第二、融資租賃房屋

　　以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　(2)從租計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入(不含增值稅)。

　　【解析1】如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。

　　【解析2】對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　【解析3】出租的地下建筑，按照租金收入計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D，出租房產(chǎn)，未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該類型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的舊車，不再繳納車輛購(gòu)置稅。

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=95000×10%=9500(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，關(guān)鍵在于確定計(jì)稅依據(jù)。區(qū)分記憶不同應(yīng)稅行為的計(jì)稅依據(jù)：

　　(1)購(gòu)買自用(包括購(gòu)買自用的國(guó)產(chǎn)、進(jìn)口應(yīng)稅車輛)：計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)。

　　(2)進(jìn)口自用：以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3)其他自用：如自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用，計(jì)稅依據(jù)順序如下：

　　①以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為依據(jù);

　�、谖春硕ㄗ畹陀�(jì)稅價(jià)格確定，以納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格;

　�、塾行�價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。

　　(4)下列按有效價(jià)格證明上注明的價(jià)格或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)：

　�、龠M(jìn)口舊車;

　�、诓豢煽沽σ蛩貙�(dǎo)致受損的車輛;

　�、蹘�(kù)存超過(guò)3年的車輛;

　�、苄旭�8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛;

　　⑤國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛。

　　(5)免稅、減稅條件消失的車輛：以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，自初次辦理納稅申報(bào)之日起使用年限未滿10年，每滿一年扣減10%;未滿一年，計(jì)稅依據(jù)為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年及以上，計(jì)稅價(jià)格為0。

　　(6)特殊情形的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定：

　�、賹�(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

　　計(jì)稅依據(jù)=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×70%

　�、诜琴Q(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 車船稅確定稅額總的原則是：非機(jī)動(dòng)車船的稅負(fù)輕于機(jī)動(dòng)車船;人力車的稅負(fù)輕于蓄力車;小噸位船舶的稅負(fù)輕于大船舶。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是車船稅稅率，屬于非重點(diǎn)內(nèi)容。重點(diǎn)記憶以下內(nèi)容：

　　(1)拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。

　　(2)掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算。

　　(3)拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車不屬于車船稅征稅范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

　　該旅游公司應(yīng)納車船稅=4×500×50%+5×100×3+16×900=16900(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，并結(jié)合了稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　車船稅(年)應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位×(年)固定稅額

　　對(duì)于新能源的車輛優(yōu)惠政策，教材和現(xiàn)行政策不同。應(yīng)試考試按照教材規(guī)定記憶。

　　教材P419：對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。

　　使用新能源的車輛包括純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和混合動(dòng)力汽車。純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車不屬于車船稅征收范圍，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。

　　該科技公司2018年3月應(yīng)繳納印花稅=20000×1‰+300000×0.5‰=170(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，做對(duì)本題的關(guān)鍵在于稅目和計(jì)稅依據(jù)的確定。

　　容易混淆的稅目是“技術(shù)合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，此處做一下區(qū)分：

　　(1)技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)合同不包括法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢合同。

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括：專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是印花稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，重點(diǎn)記憶�？柬�(xiàng)目：

　　1.以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)，適用稅率0.3‰。

　　2.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

　　(1)由受托方提供原材料的加工、定做：

　�、俜苍诤贤�中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”(0.5‰)，原材料金額按“購(gòu)銷合同”(0.3‰)計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;

　�、谌艉贤�中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同0.5‰計(jì)稅貼花——從高原則。

　　(2)由委托方提供原材料：原材料不計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)和輔料的合計(jì)數(shù)，按0.5‰計(jì)稅貼花。

　　3.財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定(月)天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。

　　4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

　　5.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　6.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：

　　(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)。

　　(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)。

　　(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)。

　　(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)。

　　(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)。

　　(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)。

　　(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是轉(zhuǎn)讓定價(jià)重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)的范圍，這類內(nèi)容沒(méi)有很好的方法，只能自己熟記，屬于客觀題考試范圍。

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　選項(xiàng)A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是稅收保全措施的規(guī)定，注意與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的區(qū)分。

　　1.稅收保全措施：

　　(1)稅收保全措施的兩種主要形式：

　�、贂�面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　【提示】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　(2)稅收保全措施的適用范圍——僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　(3)稅收保全措施期限一般不超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式：

　�、贂�面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　②扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　(2)稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)系：強(qiáng)制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。

　　(3)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍——不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　(4)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。對(duì)納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：(1)罰款;(2)沒(méi)收財(cái)物違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是稅務(wù)行政處罰的種類，稅務(wù)行政處罰的種類主要包括：

　　(1)罰款。

　　(2)沒(méi)收財(cái)物違法所得。

　　(3)停止出口退稅權(quán)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算;選項(xiàng)D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定。這部分內(nèi)容今年教材中有變動(dòng)，重點(diǎn)記憶：

　　(1)年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括：納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

　　(2)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　2、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 油彩不征收消費(fèi)稅，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量，即按照高檔指甲油的移送使用數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅銷售數(shù)量的確定，區(qū)分記憶：

　　(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

　　(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

　　(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

　　(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。

　　3、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)C，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)今年教材中也有變動(dòng)，屬于今年重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，可能出客觀題進(jìn)行考查。記憶以下幾點(diǎn)：

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(2)納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　【解析1】白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定;稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　【解析2】核定的最低計(jì)稅價(jià)格一般題目中會(huì)告知。

　　【解析3】計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅時(shí)：按照核定計(jì)稅價(jià)格與生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格，孰高原則確定計(jì)稅銷售額。

　　【解析4】已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　　(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

　　4、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是固定資產(chǎn)折舊的范圍，歷年考試中經(jīng)�？疾榭陀^題，記憶哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，按照工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按照特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，記憶以下常考項(xiàng)目：

　　(1)國(guó)債利息、地方政府債券利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　　(2)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　(3)保險(xiǎn)賠款。

　　(4)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　(5)離退休工資。

　　(6)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的：

　�、僮》垦a(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　②按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

　　③取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。其中探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過(guò)兩次的費(fèi)用。

　　(7)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法、犯罪而獲得的獎(jiǎng)金。

　　(8)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　(9)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　(10)個(gè)人取得流通股股票的股息紅利所得——差別化待遇：根據(jù)持股期限分別按全額(1個(gè)月以內(nèi))、減按50%(1個(gè)月至1年)、免稅(1年以上)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B，納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅及附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

　　特別說(shuō)明：

　　(1)納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　(2)納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(3)“兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征(城建稅原則上不單獨(dú)減免)。

　　(4)城建稅出口不退，進(jìn)口不征。

　　(5)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于法定減免稅，不是暫時(shí)免稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)稅暫時(shí)免稅優(yōu)惠，這個(gè)是今年教材中新增加的內(nèi)容，注意客觀題的考查。

　　暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境;需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

　　(1)展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。

　　(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。

　　(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。

　　(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。

　　(5)在上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。

　　(6)貨樣。

　　(7)供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。

　　(8)盛裝貨物的容器。

　　(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　【提示】上述所列暫時(shí)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，或者暫時(shí)出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是資源稅的納稅地點(diǎn)。區(qū)分情況分別記憶：

　　(1)礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　(2)如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

　　(3)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　(4)水資源稅由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅人。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。具體包括：

　　(1)產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

　　(2)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　【提示】有償出租房產(chǎn)的，由出租人納稅。

　　(3)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　(4)無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是契稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)的確定，是正確計(jì)算應(yīng)繳納契稅的關(guān)鍵。區(qū)分記憶不同情況的計(jì)稅依據(jù)：

　　1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù);

　　2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)(由支付差價(jià)的一方為納稅人);

　　【提示】不適用于不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)之間的交換

　　4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

　　5.對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

　　6.房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)

　　(1)涉及土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的繳契稅。

　　(2)采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算征收契稅。

　　(3)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的稅率。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人是自然人，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是土地增值稅的納稅地點(diǎn)，土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。另外，要進(jìn)一步區(qū)分法人和自然人。

　　(1)納稅人是法人的。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅即可;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(2)納稅人是自然人的。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　12、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 購(gòu)買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。饋贈(zèng)車輛的行為，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。車輛購(gòu)置稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：

　　(1)購(gòu)買使用行為(包括購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)、進(jìn)口應(yīng)稅車輛)。

　　(2)進(jìn)口使用行為。

　　(3)受贈(zèng)使用行為。

　　(4)自產(chǎn)自用行為。

　　(5)獲獎(jiǎng)使用行為。

　　(6)拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并使用的行為。

　　13、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，由海關(guān)征收，不適用《稅收征收管理法》;選項(xiàng)D，不屬于稅，雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《稅收征收管理法》。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是稅收征收管理法的適用范圍。區(qū)分記憶哪些稅適用《征管法》，哪些不適用《征管法》�！墩鞴芊ā返诙�條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法�！�

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的費(fèi)，如教育費(fèi)附加，不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施。海關(guān)征收和代征的稅種也不適用《征管法》。

　　【提示】多次選擇題考點(diǎn)

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 人民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過(guò)調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別作出如下判決：(1)維持判決;(2)撤銷判決;(3)履行判決;(4)判決，稅務(wù)行政處罰明顯不當(dāng)或顯失公正的，可以判決變更。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是稅務(wù)行政訴訟的判決種類，屬于客觀題考查范圍。

　　民法院對(duì)受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過(guò)調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別作出如下判決：

　　(1)維持判決;

　　(2)撤銷判決;

　　(3)履行判決;

　　(4)判決，稅務(wù)行政處罰明顯不當(dāng)或顯失公正的，可以判決變更。

　　三、計(jì)算回答題

　　1、

　　【正確答案】 進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(500+30)×(1+20%)÷(1-30%)=908.57(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=908.57×30%=272.57(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

　　可以扣除的消費(fèi)稅=272.57×60%=163.54(萬(wàn)元)

　　銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[3200+2500+23÷(1+17%)]×56%+(1100+900)×0.015-163.54=3069.47(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口已稅煙絲生產(chǎn)雪茄煙，不得抵扣已納消費(fèi)稅。用自產(chǎn)雪茄煙抵償債務(wù)，按照同類雪茄煙不含稅最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　銷售雪茄煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[630+50×2.5+(36+7.5)÷(1+17%)]×36%=285.18(萬(wàn)元)

　　【答案解析】 本題考查的是消費(fèi)稅的計(jì)算，其中涉及消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定和已納消費(fèi)稅扣除的規(guī)定。注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

　　(1)消費(fèi)稅的扣稅有范圍限制，進(jìn)口已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅，但進(jìn)口已稅煙絲生產(chǎn)雪茄煙，不能抵扣已納消費(fèi)稅。雪茄煙不在消費(fèi)稅扣稅范圍中。

　　(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。簡(jiǎn)單記憶：換、抵、投，按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　2、

　　【正確答案】 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=40000×0.8=32000(元)

　　【正確答案】 應(yīng)繳納資源稅=實(shí)際取用水量×適用稅額=25000×2.1=52500(元)

　　【正確答案】 取用污水處理再生水，免征水資源稅。應(yīng)繳納資源稅=0

　　【正確答案】 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

　　火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=78000×0.005=390(元)

　　【答案解析】 本題考查的是資源稅的計(jì)算，其中涉及資源稅的稅收優(yōu)惠。在做此題時(shí)，注意以下內(nèi)容：

　　1.水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

　　(1)一般取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

　　(2)疏干排水應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

　　(3)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

　　2.下列情形，予以免征資源稅：

　　(1)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水。

　　(2)取用污水處理再生水稅。

　　(3)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水。

　　(4)抽水蓄能發(fā)電取用水。

　　(5)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注。

　　3、

　　【正確答案】 房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

　　【正確答案】 為取得土地使用權(quán)所支付的金額=660×(1+5%)=693(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=220+160+750+200+60=1390(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(693+1390)×10%=208.3(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=37.14(萬(wàn)元)

　　加計(jì)扣除金額=(693+1390)×20%=416.6(萬(wàn)元)

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=693+1390+208.3+37.14+416.6=2745.04(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 不含稅收入=65030-6500÷(1+5%)×5%=6190.48(萬(wàn)元)

　　增值額=6190.48-2745.04=3445.44(萬(wàn)元)

　　增值率=3445.44÷2745.04×100%=125.52%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=3445.44×50%-2745.04×15%=1310.96(萬(wàn)元)

　　【答案解析】 本題考查的是土地增值稅的計(jì)算。

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　土地增值稅計(jì)算的核心部分是扣除項(xiàng)目及其金額。

　　4、

　　【正確答案】 不繳納個(gè)人所得稅。

　　理由：根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：

　�、侏�(dú)生子女補(bǔ)貼。

　�、趫�(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

　�、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)。

　　④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　No personal income tax shall be paid.

　　Reason: according to the current composition of personal income of our country, the regulation does not impose tax on the allowance or the benefit income that does not belong to salary or wages, or on the income that does not derived from the taxpayer's salary or wages.

　　These items include:

　�、賂he One-child policy allowance

　�、贗f implementing the civil service wage system, subsidies, allowances and food allowances for family members are not included in the total basic wage.

　�、跾ocial welfare allowance for children

　�、躎ravel allowance and meal allowance

　　【正確答案】 應(yīng)納稅所得額=8000×(1-20%)÷84%=7619.05(元)

　　應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81(元)

　　Taxable income=8000×(1-20%)

　　Tax payable=7619.05×20%=1523.81 (yuan)

　　【正確答案】 個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　秦某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

　　if the stock of a listed company obtained by an individual from the public offering and transferring market is held for a period of less than one month (including one month), the dividend income shall be fully included in the taxable income; If the shareholding period is between 1 month and 1 year (including 1 year), 50% of the taxable income will be temporarily deducted; If the shareholding period is longer than one year, the dividend income shall be temporarily tax-exempted.

　　The personal income tax payable on the dividend income obtained by Qin is 0.

　　【正確答案】 秦某少支出的差價(jià)金額=550000-330000=220000(元)

　　220000/12=18333.33(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005。

　　秦某低價(jià)購(gòu)房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=220000×25%-1005=53995(元)

　　The reduced amount of Qin's expenditure=550000-330000=220000 (yuan)

　　220000÷12=18333.33(yuan), applicable tax rate is 25%, and the quick deduction is 1005.

　　Qin’s personal income tax payable for buying a house in a lower price is 220000×25%-1005=53995 (yuan).

　　【正確答案】 乙企業(yè)為秦某購(gòu)車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(280000-80000)×20%=40000(元)

　　Personal income tax withheld and paid by Company Yi for the car purchasing of Qin=(280000-80000)×20%=40000 (yuan)

　　【答案解析】 本題考查的是個(gè)人所得稅的計(jì)算，其中涉及工資薪金所得的征稅范圍、稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題。注意以下幾點(diǎn)：

　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不征稅。

　　2.個(gè)人取得流通股股票的股息紅利所得——差別化待遇：根據(jù)持股期限分別按全額(1個(gè)月以內(nèi))、減按50%(1個(gè)月至1年)、免稅(1年以上)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　3.單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　4.企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

　　綜合題

　　1、

　　【正確答案】 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(1000÷2000)×2200=1100(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(5500-1100)÷(1+11%)=3963.96(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅額=3963.96×11%=436.04(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 不動(dòng)產(chǎn)凈值率=[2000-(8×9)]÷2000×100%=96.4%

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=220×96.4%=212.08(萬(wàn)元)

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額212.08萬(wàn)元大于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220×60%=132(萬(wàn)元)，所以應(yīng)在該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)月，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額132萬(wàn)元從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減，即進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=132(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 2012年8月購(gòu)進(jìn)的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%=8.6÷(1+3%)×2%=0.17(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬(wàn)元)

　　建造度假村可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(50+30+15)×17%=16.15(萬(wàn)元)

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目作為存貨，不適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣政策。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　不動(dòng)產(chǎn)租賃應(yīng)繳納增值稅=7.8÷(1+5%)×5%=0.37(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納增值稅=[436.04-(6.49+16.15+2.5×11%-132)]+0.37+0.17+85.71=631.38(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)，按不含稅租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=7.8÷(1+5%)×12%=0.89(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 K公司應(yīng)繳納增值稅=(65-23-14-11)÷(1+5%)×5%=0.81(萬(wàn)元)

　　【答案解析】 本題考查的是增值稅的計(jì)算問(wèn)題，其中結(jié)合了消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算，在做本題時(shí)需要注意的內(nèi)容如下：

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

　　2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分期抵扣，應(yīng)該一次抵扣。

　　5.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　6.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 收到60%產(chǎn)品代銷清單，并收到相應(yīng)款項(xiàng)，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=3000×60%×17%=306(萬(wàn)元)，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)錯(cuò)誤。

　　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=306(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=306×(7%+3%+2%)=36.72(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×20÷10000=2.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(500+500)×0.3‰=0.3(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 轉(zhuǎn)讓所得中所包含的國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

　　調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×(5%÷365)×183=2.51(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=25000+13000+1800+500=40300(萬(wàn)元)

　　可以扣除的廣宣費(fèi)限額=40300×15%=6045(萬(wàn)元)

　　發(fā)生的4800萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可全額扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。

　　【正確答案】 可以扣除的招待費(fèi)限額1=40300×5‰=201.5(萬(wàn)元)

　　可以扣除的招待費(fèi)限額2=(300-200)×60%=60(萬(wàn)元)

　　稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬(wàn)元。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-60=240(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 殘疾職工工資加計(jì)100%扣除，納稅調(diào)減55萬(wàn)元。

　　實(shí)行股權(quán)激勵(lì)，員工尚未實(shí)際行權(quán)，與股權(quán)激勵(lì)相對(duì)應(yīng)的工資薪金支出不得在稅前扣除，應(yīng)該納稅調(diào)增68萬(wàn)元。

　　可以在稅前扣除的工資薪金=6000-200-68+55=5787(萬(wàn)元)

　　計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工資薪金=6000-200-68=5732(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)=747+200=947(萬(wàn)元)

　　可以扣除的福利費(fèi)限額=5732×14%=802.48(萬(wàn)元)

　　福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=947-802.48=144.52(萬(wàn)元)

　　可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=5732×2%=114.64(萬(wàn)元)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-114.64=5.36(萬(wàn)元)

　　可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=5732×2.5%=143.3(萬(wàn)元)

　　教育經(jīng)費(fèi)支出135萬(wàn)元未超標(biāo)，無(wú)需納稅調(diào)增。

　　合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-55+68+144.52+5.36=162.88(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=12000-3000=9000(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(9000-500)÷2=500+4250=4750(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)1：應(yīng)確認(rèn)的收入=3000×60%=1800(萬(wàn)元)

　　應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=2200×60%=1320(萬(wàn)元)

　　對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響=1800-1320-36.72=443.28(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=25000+13000+9400-16000-9600-2100-2400-5200-3300-420+2820+1800-1320+500-400-36.72-2.4-0.3=11740.58(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 應(yīng)納稅所得額=11740.58-2.51+240+162.88-4750=7390.95(萬(wàn)元)

　　可以抵免的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅額=7390.95×25%-50=1797.74(萬(wàn)元)

　　【答案解析】 本題考查的是企業(yè)所得稅的計(jì)算，其中結(jié)合了城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅的計(jì)算。在做此類題目時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1.國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

　　2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　　(1)稅法限額稅前扣除：一般不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;3個(gè)行業(yè)限額比率為30%【化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)】

　　(2)超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除——以后年度未超標(biāo)時(shí)納稅調(diào)減。

　　(3)特殊情況：

　�、贌煵萜髽I(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�、谄髽I(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

　　3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

　　稅法稅前限額扣除——2個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)中的較小者：

　　(1)最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;

　　(2)有合法票據(jù)的，實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。

　　(3)對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　(4)企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

　　【鏈接】籌建期間發(fā)生的籌辦費(fèi)扣除：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除，或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不短于3年攤銷。

　　【解析】廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入;但不得扣除現(xiàn)金折扣。

　　即：會(huì)計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+會(huì)計(jì)不做收入的稅法視同銷售收入。

　　4.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生額較小者扣除。標(biāo)準(zhǔn)為：

　　(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　【提示】工資薪金總額不包括5險(xiǎn)1金、3項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，下同。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除——以后年度未超標(biāo)時(shí)納稅調(diào)減。

　　【特殊1】按高比例8%限額：高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(提示：2018年新政覆蓋所有企業(yè)，但考試題目業(yè)務(wù)涉及2017年，今年考試仍按教材)

　　【特殊2】全額扣除：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用、核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，均單獨(dú)核算。

　　4.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　6.以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

　　資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間4月1-4日、8-30日

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