一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

　　1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.委托人通常是預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　B.存在除管理層之外的預(yù)期使用者是構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的必要條件

　　C.財務(wù)報表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　D.管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，意味著兩者就是同一方

　　『正確答案』D

　　『答案解析』管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

　　2.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

　　B.職業(yè)懷疑要求關(guān)注引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

　　D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并不是與所有的職業(yè)道德相關(guān)。

　　3.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的是(　)。

　　A.確定實(shí)際執(zhí)行重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　B.對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項(xiàng)目，不必對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過財務(wù)報表整體的重要性

　　D.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為大于實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯誤;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C錯誤;運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)D錯誤。

　　4.下列有關(guān)管理層認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨(dú)列示，違反了列報和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定

　　B.被審計(jì)單位已經(jīng)抵押的固定資產(chǎn)，未在附注中進(jìn)行披露，違反了列報和披露相關(guān)的分類和可理解性認(rèn)定

　　C.從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，可以證實(shí)銷售交易已計(jì)入正確的會計(jì)期間

　　D.未將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，違反了列報和披露的分類和可理解性認(rèn)定

　　『正確答案』D

　　『答案解析』被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類與可理解性錯報，選項(xiàng)A錯誤;被審計(jì)單位已經(jīng)抵押的固定資產(chǎn)，未在附注中進(jìn)行披露，違反了列報和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤;選項(xiàng)C沒有結(jié)合賬簿記錄進(jìn)行檢查，所以難以驗(yàn)證入賬期間是否正確。

　　5.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時，一般不用分析程序

　　B.在針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，特定的實(shí)質(zhì)性分析程序也可能視為是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C.分析程序用于總體復(fù)核階段是強(qiáng)制要求

　　D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D錯誤。

　　6.在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時，下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　D.控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多

　　『正確答案』C

　　『答案解析』預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動。

　　7.下列不屬于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是(　)。

　　A.數(shù)據(jù)查詢

　　B.賬表分析

　　C.測試數(shù)據(jù)

　　D.審計(jì)抽樣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』測試數(shù)據(jù)屬于面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

　　8.下列關(guān)于注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師只需要了解和評價與保證財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

　　B.注冊會計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時需要考慮重要性

　　C.注冊會計(jì)師無需要了解與財務(wù)報表審計(jì)無關(guān)的控制

　　D.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)有關(guān)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計(jì)師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

　　9.下列關(guān)于在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)通過預(yù)防性控制監(jiān)督其流程和檢查性控制能否有效地發(fā)揮作用

　　B.注冊會計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有的控制活動

　　C.某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計(jì)師對控制的了解和評價能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試

　　D.即使不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師仍有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用，選項(xiàng)A錯誤;注冊會計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動，如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動，選項(xiàng)B錯誤;如果注冊會計(jì)師并不打算信賴控制，此時沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制，選項(xiàng)D錯誤。

　　10.下列關(guān)于控制測試性質(zhì)的理解，錯誤的是(　)。

　　A.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性

　　B.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)

　　C.注冊會計(jì)師只需考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

　　D.由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，如獲得該控制已得以執(zhí)行、一般控制已有效運(yùn)行這兩個方面的審計(jì)證據(jù)，就能作為自動控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要證據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計(jì)師不僅應(yīng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。

　　11.下列有關(guān)總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

　　B.當(dāng)評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為高水平時，注冊會計(jì)師通常采用綜合性方案

　　C.當(dāng)評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為高水平時，注冊會計(jì)師應(yīng)更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.綜合性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為高水平時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　12.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A.函證定期存款相關(guān)信息

　　B.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由

　　C.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對相應(yīng)的兌付憑證

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，函證獲得證據(jù)通常具有較高的可靠性;選項(xiàng)B，詢問本身不足以提供可靠性較高的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，檢查的都是原件，可靠性較強(qiáng)。