二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　1.下列關(guān)于職業(yè)責(zé)任和期望差距的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.期望差距只針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)責(zé)任

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意錯(cuò)報(bào)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露，以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，而無(wú)論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，期望差距并不僅僅針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)責(zé)任，同時(shí)還涉及許多其他基本的問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)、計(jì)量與披露原則、商業(yè)道德以及公司管理層應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。

　　2.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性受到認(rèn)定的性質(zhì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　D.分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，某些情況下，使用分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平;選項(xiàng)D，分析程序用于總體復(fù)核，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。

　　3.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的有(　)。

　　A.審計(jì)范圍的確定

　　B.審計(jì)內(nèi)容的變化

　　C.審計(jì)線索的隱性化

　　D.與專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：(1)對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解;(2)對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí);(3)審計(jì)范圍的確定;(4)審計(jì)內(nèi)容的變化;(5)審計(jì)線索的隱性化;(6)審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性;(7)有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu);(8)與專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作。

　　4.下列選項(xiàng)中，屬于貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的有(　)。

　　A.貨幣單元抽樣可以方便地計(jì)算樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，比傳統(tǒng)變量抽樣更易使用

　　B.貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需考慮總體的變異性

　　C.如果預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　D.如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，貨幣單元抽樣可能只需較小的樣本規(guī)模就能滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統(tǒng)變量抽樣可能只需較小的樣本規(guī)模就能滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)。

　　5.下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制固有局限性原因的有(　)。

　　A.人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

　　B.人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

　　C.人員串通或管理層凌駕內(nèi)部控制而被規(guī)避

　　D.成本效益原則考慮

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』內(nèi)部控制的固有局限性的原因：(1)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤、人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于人員串通或管理層凌駕內(nèi)部控制而被規(guī)避。

　　6.在對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員考慮的事項(xiàng)有(　)。

　　A.關(guān)于重要性的重大判斷

　　B.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

　　C.擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性

　　D.是否就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，以及咨詢(xún)得出的結(jié)論

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員考慮的事項(xiàng)包括：(1)項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià);(2)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;(3)關(guān)于重要性的重大判斷;(4)制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷;(5)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng);(6)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決;(7)是否就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，以及咨詢(xún)得出的結(jié)論; (8)在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;(9)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);(10)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(11)擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

　　7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.審計(jì)報(bào)告未提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證

　　B.如果編制基礎(chǔ)沒(méi)有作出明確規(guī)定，管理層無(wú)需在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些未來(lái)事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)，以便供預(yù)期使用者參考

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，無(wú)論編制基礎(chǔ)是否作出明確規(guī)定，管理層都需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;選項(xiàng)D，如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)這些未來(lái)事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)。

　　8.下列屬于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的有(　)。

　　A.貪污收到的款項(xiàng)

　　B.盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

　　C.使被審計(jì)單位對(duì)未收到的資產(chǎn)或未接受的勞務(wù)付款

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。

　　9.下列有關(guān)專(zhuān)家的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.審計(jì)中利用專(zhuān)家工作，即指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家

　　B.專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家

　　C.不管是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都需要遵守事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

　　D.管理層的專(zhuān)家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』外部專(zhuān)家不受事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　10.如由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可能采取的措施有(　)。

　　A.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

　　C.如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』如由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：

　　(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托;如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定;(2)如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。