13.下列選項中，不屬于注冊會計師在選擇并測試會計分錄和其他調整時考慮的因素的是(　)。

　　A.對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

　　B.對會計分錄和其他調整已實施的控制

　　C.被審計單位是否隨意變更會計政策

　　D.被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調整，并針對已選取的項目確定適當?shù)臏y試方法時，可以考慮下列6項因素：

　　(1)對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估;

　　(2)對會計分錄和其他調整已實施的控制;

　　(3)被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質;

　　(4)虛假會計分錄或其他調整的特征;

　　(5)賬戶的性質和復雜程度;

　　(6)在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調整。

　　14.下列有關前后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.接受委托前，后任注冊會計師視情況向前任注冊會計師進行詢問

　　B.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通，不必征得被審計單位的同意

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通

　　D.接受委托后的溝通是必要的審計程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，接受委托前的溝通是必要的審計程序。選項B，接受委托前，后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。選項C，正確。選項D，接受委托后的溝通，不是必要的審計程序。

　　15.下列有關與治理層溝通值得關注的內部控制缺陷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制的設計、執(zhí)行或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報屬于控制缺陷

　　B.缺少及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報的必要控制屬于控制缺陷

　　C.注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報值得關注的內部控制缺陷

　　D.審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是對內部控制有效性發(fā)表意見

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制有效性發(fā)表意見。

　　16.針對因特別風險導致的重要組成部分，不屬于集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當對其執(zhí)行的工作的是(　)。

　　A.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

　　B.針對可能導致集團財務報表重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

　　C.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

　　D.集團項目組應當在集團層面實施分析程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序，以佐證集團項目組得出的結論，即匯總的不重要的組成部分的財務信息不存在特別風險。

　　17.如果新識別出關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，下列各項措施中，不屬于注冊會計師應當采取的是(　)。

　　A.確定相關情況是否能夠證實關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的存在

　　B.分析與新識別的關聯(lián)方進行的交易的會計分錄

　　C.詢問被審計單位與新識別出的關聯(lián)方之間的關系的性質

　　D.核實新識別出的關聯(lián)方交易的條款和條件，評價是否作出了恰當?shù)臅�計處理和披�?/P>

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A屬于識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關聯(lián)方關系或交易的安排或信息的措施。

　　18.下列有關項目組內部復核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員的工作

　　B.項目組內部復核在審計完成階段開始執(zhí)行

　　C.在審計報告日或審計報告日前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論，確信已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結論和擬出具的報告

　　D.對較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，項目組內部復核貫穿審計全過程。

　　19.下列有關管理層書面聲明的說法中，正確的是(　)。

　　A.管理層書面聲明的日期不得早于審計報告日

　　B.對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師可以不獲取管理層書面聲明

　　C.未從管理層獲取書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層履行這些責任的審計證據(jù)是不充分的

　　D.書面聲明本身可以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』管理層書面聲明的日期不得晚于審計報告日，選項A錯誤;書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是必要的審計證據(jù)，選項B錯誤;書面聲明本身并不為任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項D錯誤。

　　20.下列情形中，注冊會計師可能發(fā)表保留意見或否定意見的是(　)。

　　A.被審計單位管理層拒絕就對財務報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認

　　B.因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就對財務報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

　　D.因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C審計范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見，但絕不會出具保留或無法表示意見。選項ABD屬于審計范圍受限，應出具保留或無法表示意見，不會出具否定意見。

　　21.下列關于比較財務報表的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計意見應當提及列報財務報表所屬的各期，以及發(fā)表的審計意見涵蓋的各期

　　B.如本期發(fā)表的意見與以前不同，應當在強調事項段中披露導致不同意見的實質性原因

　　C.如上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在其他事項段中說明比較財務報表未經(jīng)審計

　　D.如認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，注冊會計師應當就此與適當層級的管理層溝通，并要求其告知前任注冊會計師

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當因本期審計對上期財務報表發(fā)表審計意見時，如果發(fā)表的意見與以前不同，注冊會計師應當在其他事項段中披露導致不同意見的實質性原因。

　　22.下列關于財務報表審計和企業(yè)內部控制審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.兩者對控制缺陷的評價和溝通要求基本相同

　　B.前者采用的是風險導向的審計方法，而后者采用的是自上而下的審計方法，兩種方法有本質的不同

　　C.兩者運用的重要性水平不同

　　D.兩者對內部控制進行了解和測試的目的不同

　　『正確答案』D

　　『答案解析』兩者對控制缺陷的評價和溝通要求不同，選項A錯誤;風險導向審計和自上而下的審計方法，這兩種審計方法沒有本質上的區(qū)別，自上而下的審計也是風險導向審計的一種，選項B錯誤;兩者運用的重要性水平相同，選項C錯誤。

　　23.下列關于預防性控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在業(yè)務流程中的不相容職務分離控制其本質是一種預防性控制

　　B.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算，是一種預防性控制

　　C.預防性控制可能是人工的，也可能是自動化的

　　D.預防性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易

　　『正確答案』D

　　『答案解析』檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，如每月將應收賬款明細賬與總賬比較;也可能每周運行，甚至一天運行幾次。

　　24.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是(　)。

　　A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

　　B.若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿即可

　　C.審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務約定書

　　D.審計報告屬于審計工作底稿

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤;業(yè)務約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤;審計報告的所有權屬于被審計單位，是會計師事務所交付給被審計單位的“產(chǎn)品”，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。因此，審計報告不屬于審計工作底稿，選項D錯誤。

　　25.注冊會計師計劃測試A公司2017年營業(yè)收入的發(fā)生認定，以下實施的審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是(　)。

　　A.從主營業(yè)務明細賬中抽取2018年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

　　B.從主營業(yè)務明細賬中抽取2017年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證

　　C.從2017年12月31日的賬簿記錄，追查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證

　　D.抽取2018年1月1日的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A可以查出是否存在應當計入2017年的銷售收入?yún)s計入了2018年的賬簿上，對于2018年來說是發(fā)生認定(高估)，即對于2017年來說的完整性認定(低估)。