二、多項選擇題

　　1.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的因素包括(　　)。

　　A.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　B.多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行測試

　　C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　2.針對增加審計程序的不可預見性，注冊會計師的以下做法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

　　B.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

　　C.采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

　　3.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　4.在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案的有(　　)。

　　A.被審計單位高級管理人員存在舞弊

　　B.實施控制測試不符合成本效益原則

　　C.被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　D.被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷

　　5.注冊會計師設(shè)計進一步審計程序應(yīng)當考慮的因素包括(　　)。

　　A.收費的高低

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性

　　C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.被審計單位管理層的預期

　　6.下列有關(guān)進一步審計程序的說法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

　　C.只有首先確保進一步審計程序的性質(zhì)與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

　　D.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

　　7.下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.重大錯報風險較高時，注冊會計師應(yīng)當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用

　　C.控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響

　　D.錯報風險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序

　　8.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.審計程序與特定風險的相關(guān)性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　9.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當獲取的審計證據(jù)有(　　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間相關(guān)時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　10.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的有(　　)。

　　A.控制設(shè)計合理但是沒有得到執(zhí)行

　　B.控制設(shè)計不合理但是得到執(zhí)行

　　C.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行有效

　　D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　11.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在(　　)情形之一時，注冊會計師一般應(yīng)當實施控制測試。

　　A.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進

　　B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化

　　C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易

　　D.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)

　　12.注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序包括(　　)。

　　A.詢問

　　B.檢查

　　C.重新執(zhí)行

　　D.分析程序

　　13.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有(　　)。

　　A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　14.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.控制是否存在反映運行有效性的文件記錄

　　B.控制是否與認定直接相關(guān)

　　C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制

　　D.控制是否與認定間接相關(guān)

　　15.如果注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當考慮實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響，可能考慮的措施有(　　)。

　　A.降低對相關(guān)控制的信賴程度

　　B.出具非無保留審計意見報告

　　C.擴大實質(zhì)性程序的范圍

　　D.得出內(nèi)部控制運行無效的結(jié)論

　　16.以下有關(guān)實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　B.通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當考慮降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等

　　C.注冊會計師應(yīng)當考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響

　　D.實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　17.C注冊會計師對乙公司2017年1-10月某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2017年度是否均運行有效的結(jié)論，C注冊會計師可以實施的審計程序有(　　)。A.對該項控制在2017年11-12月的運行有效性進行補充測試

　　B.獲取該項控制在2017年11-12月發(fā)生重大變化的審計證據(jù)

　　C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

　　D.向乙公司管理層詢問2017年11-12月該項控制的運行情況

　　18.下列有關(guān)注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

　　B.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

　　C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

　　D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

　　19.下列各項中，在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素或情況包括(　　)。

　　A.內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程

　　B.信息技術(shù)一般控制的有效性

　　C.影響內(nèi)部控制的重大人事變動

　　D.重大錯報的風險和對控制的信賴程度

　　20.以下有關(guān)控制測試范圍的說法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

　　C.控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越小

　　D.針對同一認定，可能存在不同的控制，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

　　21.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有(　　)。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

　　C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

　　D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

　　22.下列關(guān)于實質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運行關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　23.A注冊會計師在審計甲公司2017年度財務(wù)報表的過程中，關(guān)于實施審計程序的下列觀點和做法中正確的有(　　)。

　　A.針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　B.在應(yīng)對認定層次重大錯報風險時，A注冊會計師認為審計程序的范圍最重要

　　C.特定重大賬戶的重大錯報風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，無需實施實質(zhì)性程序

　　D.不以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

　　24.注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮的因素有(　　)。

　　A.對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性

　　B.對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別所有錯報

　　D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

　　25.下列各項中，注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮的因素包括(　　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

　　B.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

　　C.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)

　　D.實質(zhì)性程序的目的

　　26.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

　　B.應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

　　C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

　　D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響