2019年注冊會計師考試審計精選試題及答案（五）

　　一、單項選擇題

　　1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.利用專家的工作

　　B.項目合伙人提供更多的督導

　　C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　D.實施控制測試和細節(jié)測試

　　2.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍作出總體修改時不應(yīng)當考慮的是(　　)。

　　A.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　C.通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　3.注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是(　　)。

　　A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

　　B.以積極的方式向小余額客戶證函

　　C.將函證截止日定為當年12月31日

　　D.要求客戶直接向被審計單位回函

　　4.下列有關(guān)注冊會計師增加審計程序不可預見性的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序

　　B.需要告知被審計單位高層管理人員實施不可預見性程序的具體內(nèi)容

　　C.審計項目組可以匯總那些具有不可預見性的審計程序，并記錄在審計工作底稿中

　　D.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地

　　5.下列有關(guān)進一步審計程序的總體審計方案的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響

　　B.實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主

　　C.綜合性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序時以控制測試為主

　　D.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案

　　6.下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

　　B.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險建立明確的對應(yīng)關(guān)系

　　C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

　　D.進一步審計程序的范圍是最重要的

　　7.以下有關(guān)進一步審計程序的性質(zhì)的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.對于與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應(yīng)對

　　B.實施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點存在及計價和分攤認定的認定提供審計證據(jù)

　　C.對于與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對

　　D.對應(yīng)收賬款的計價和分攤認定，可通過檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取審計證據(jù)

　　8.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素不包括(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風險的性質(zhì)

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　9.關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.進一步審計程序的范圍包括控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

　　B.重要性水平和進一步審計程序的范圍成正比

　　C.評估的重大錯報風險水平和進一步審計程序的范圍成正比

　　D.計劃獲取的保證程度和進一步審計程序的范圍成正比

　　10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　11.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性

　　B.了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行

　　C.在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

　　D.如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性

　　12.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的所有控制進行測試

　　B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

　　C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性

　　D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)

　　13.下列有關(guān)控制測試程序的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息

　　B.通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)不如間接獲取的證據(jù)可靠

　　C.對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用

　　D.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證

　　14.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

　　15.在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，下列注冊會計師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法中，正確的是(　　)。

　　A.不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論

　　B.應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次

　　C.應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次

　　D.必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結(jié)論

　　16.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是(　　)。

　　A.每年測試一次

　　B.每二年至少測試一次

　　C.每三年至少測試一次

　　D.每四年至少測試一次

　　17.在確定控制測試的范圍時，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

　　18.下列實質(zhì)性程序的相關(guān)說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

　　B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易

　　C.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序

　　D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試

　　19.以下各項具體程序中，不屬于細節(jié)測試程序的是(　　)。

　　A.重新計算

　　B.函證

　　C.監(jiān)盤

　　D.實質(zhì)性分析程序

　　20.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.實質(zhì)性程序包括將財務(wù)報告與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

　　B.由于注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，注冊會計師需要針對每一項交易實施控制測試

　　C.由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊會計師需要針對每一項交易實施細節(jié)程序

　　D.如果認為評估的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性分析程序

　　21.以賬簿記錄為起點的細節(jié)測試不適用于針對各類交易、賬戶余額和列報的(　　)認定。

　　A.發(fā)生、截止

　　B.準確性

　　C.完整性

　　D.計價和分攤

　　22.在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況

　　B.評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

　　C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠

　　D.在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強的證明力

　　23.A注冊會計師負責審計甲公司2017年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖?　　)。

　　A.從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證

　　B.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證

　　C.從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性

　　D.針對本期的應(yīng)付賬款余額，實施函證程序

　　24.A注冊會計師負責甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是(　　)。

　　A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

　　C.將本年壞賬準備的金額和去年比較

　　D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　25.如果A注冊會計師在審計甲公司2017年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結(jié)論中最合理的是(　　)。

　　A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)嚴重，A注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的審計程序

　　B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序

　　C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.針對由于甲公司舞弊導致的財務(wù)報表的重大錯報風險，A注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

　　26.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.要根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果，來確定實質(zhì)性程序的范圍

　　B.在設(shè)計細節(jié)測試確定實質(zhì)性程序的測試范圍時，注冊會計師需要考慮選取的樣本量

　　C.可容忍偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越大

　　D.如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍