二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。) 1.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有( )。

　　A.明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累計(jì)

　　B.“明顯微小”就是“不重大”

　　C. 明顯微小錯(cuò)報(bào)和重要性的數(shù)量級是完全不同的

　　D. 明顯微小錯(cuò)報(bào)不論單獨(dú)或者匯總起來都是明顯微不足道的

　　【答案】ACD

　　【解析】“明顯微小”不等同于“不重大”，“明顯微小”比“不重 大”的錯(cuò)報(bào)更加不重要，因?yàn)槊黠@微小錯(cuò)報(bào)和重要性的數(shù)量級是完全 不同的。

　　2. 下列各項(xiàng)中，通�？赡軐�(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A. 被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B. 被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性 C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B，影響的是長期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅瑢儆谡J(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng) D，可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 下列關(guān)于重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A. 如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表 使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

　　B. 對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的 影響，或受兩者共同作用的影響

　　C. 對重要性的判斷只需要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　D. 判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水 平。

　　4. 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有( )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　B. 控制測試

　　C. 實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測試

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) A，風(fēng)險(xiǎn)評估程序即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在這一過程中通常不采用審計(jì)抽樣;選項(xiàng) C，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

　　5. 在集團(tuán)審計(jì)中，對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集 團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)工作可能有( )。

　　A. 使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B. 針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè) 或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

　　C. 針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審 計(jì)程序

　　D. 在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng) A，應(yīng)當(dāng)是使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);選項(xiàng)D，對于不重要組成部分，可以在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

　　6.注冊會計(jì)師針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施的下列審計(jì)程序正確的有( )。

　　A.檢查銷售交易記錄清單的順序編號

　　B.檢查賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

　　C. 從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐 證

　　D. 追查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) A，主要針對銷售交易重復(fù)入賬的錯(cuò)誤;選項(xiàng) B，主要針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬的錯(cuò)誤。

　　7. 記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。下列各項(xiàng)中， 屬于與之相關(guān)的內(nèi)部控制的有( )。

　　A. 獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性

　　B. 由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款

　　C. 確定銷售發(fā)票計(jì)算的正確性

　　D. 編制有預(yù)先順序編號的付款憑單

　　【答案】ABD

　　【解析】銷售發(fā)票是在銷售業(yè)務(wù)中開具給客戶的。選項(xiàng) C 不符合題意。

　　8. 為了驗(yàn)證記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的，注冊會計(jì)師通常實(shí) 施的實(shí)質(zhì)性程序有( )。

　　A. 對成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B. 將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪 費(fèi)用表、制造費(fèi)用分配表進(jìn)行核對

　　C. 檢查憑證是否經(jīng)過恰當(dāng)審批

　　D.對成本實(shí)施恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測試

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng) C 屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序，故不正確。

　　9. 下列有關(guān)注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的相關(guān)說法中， 錯(cuò)誤的有( )。

　　A. 重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

　　B. 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小 C.計(jì)劃的保證程度越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

　　D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng) A，重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大;選項(xiàng)D，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大。

　　10. 在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，下列處理錯(cuò)誤的有( )。

　　A.監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行

　　B.監(jiān)盤時(shí)應(yīng)有出納人員在場

　　C.監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

　　D.注冊會計(jì)師親自盤點(diǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng) C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計(jì)主管和注冊會計(jì)師簽字;選項(xiàng) D，注冊會計(jì)師不是親自盤點(diǎn)，而是監(jiān)督盤點(diǎn)，即監(jiān)盤。