13.下列關于付款憑單的說法中，錯誤的是( )。A.付款憑單是采購方企業(yè)的應付憑單部門編制的

　　B.付款憑單上包括已收到的商品、資產或接受的勞務、應付款金額和 付款日期

　　C.付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄 D.付款憑單是支付負債的授權證明文件

　　【答案】C

　　【解析】付款憑單是采購方企業(yè)的內部記錄。

　　14.被審計單位為防止采購交易被漏記，實施的控制無效的是( )。

　　A.采購經過適當級別審批

　　B.訂購單均經事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

　　C.驗收單均經事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　D.應付憑單均經事先連續(xù)編號并已登記入賬

　　【答案】A

　　【解析】選項 A，防止采購交易多記。

　　15.下列關于被審計單位儲存產成品的說法中，錯誤的是( )。

　　A.產成品的保管由驗收部門負責

　　B.倉庫部門在簽收產成品后，將實際入庫數量通知會計部門

　　C.根據簽收記錄，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門 的工作進行驗證

　　D.倉庫部門應根據產成品的品質特征分類存放，并填制標簽

　　【答案】A

　　【解析】選項 A，產成品的保管應由倉庫部門負責。

　　16.下列有關被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認為不正 確的是( )。

　　A.出納負責現金保管及登記現金及銀行存款日記賬

　　B.10 萬元以下資金使用由財務經理授權批準，10 萬元以上資金使用由總經理授權批準

　　C.由不負責貨幣資金業(yè)務的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存 款余額調節(jié)表

　　D.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

　　【答案】B

　　【解析】選項 B，未對總經理的權限設置上限，大額資金使用必須經集體討論做出決定。

　　17.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征。下列說法中正確的是( )。

　　A.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試，將供貨商作為主要識別 特征

　　B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金 額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征 D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】B

　　【解析】對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或 其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程 序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本; 對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特 征。

　　18.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

　　B.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提 供合理保證

　　C.與經營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關

　　D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據

　　【答案】C

　　【解析】與經營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程 序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。選項C 不正確。

　　19.在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。

　　A.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

　　B.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告

　　C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

　　【答案】B

　　【解析】預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止 錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報。 20.下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是( )。

　　A.對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證 B.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細節(jié)測試

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 屬于常規(guī)審計程序。

　　21.下列有關前后任注冊會計師的說法中不正確的是( )。

　　A.如果發(fā)現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任 注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任 注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談

　　B.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

　　C.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計 師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

　　D.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作 底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認 函

　　【答案】C

　　【解析】前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復 印或摘錄的工作底稿內容，選項 C 不正確。

　　22.下列說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責 任

　　B.注冊會計師負責對在治理層監(jiān)督下管理層編制的財務報表形成和發(fā) 表意見

　　C.注冊會計師進行財務報表審計可以適當的減輕管理層或治理層的責 任

　　D.注冊會計師與財務報表審計相關的責任通常包含在審計業(yè)務約定書 或記錄審計業(yè)務約定條款的其他適當形式的書面協議中

　　【答案】C

　　【解析】選項 C，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。23.下列有關會計估計審計的說法中，不恰當的是( )。

　　A.獲取充分、適當的審計證據，評價被審計單位做出的會計估計是否 合理、披露是否充分，是注冊會計師的責任

　　B.注冊會計師在針對會計估計實施風險評估程序時，無需了解其內部 控制

　　C.由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層做出的會計估 計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應實施風險評估程序，確 定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險

　　D.管理層為達到預期結果，可能會濫用會計估計，注冊會計師應當注 意識別和評估與會計估計相關的舞弊行為導致的重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】管理層做出的會計估計應是建立在一定內部控制基礎之上 的，因此，注冊會計師應了解與其相關的內部控制。

　　24.下列有關會計估計性質的說法中，不正確的是( )。

　　A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質

　　B.被審計單位管理層應當對其作出的包括在財務報表中的會計估計負 責

　　C.會計估計的重大錯報風險是特別風險

　　D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異， 并不必然表明財務報表存在錯報

　　【答案】C

　　【解析】會計估計的重大錯報風險并非一定是特別風險，注冊會計師 應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業(yè)判斷確 定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。 “舞弊”、“管理層凌駕于控制之上”、“超出正常經營的重大關聯 方交易”這三項是可以直接認定為特別風險的事項。其他的情況需要 經過判斷。

　　日常的、不復雜的、經正規(guī)處理的交易不太可能產生特別風險。特別 風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關。非常規(guī)交易是指由于 金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務重組、 重大或有事項等。由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易 相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險：

　　(1)管理層更多地介入會計處理;

　　(2)數據收集和處理涉及更多的人工成分;

　　(3)復雜的計算或會計處理方法;

　　(4)非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險 實施有效控制。

　　判斷事項通常包括作出的會計估計。如資產減值準備金額的估計、需 要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等。由于下列原因，與重大 判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險：

　　(1)對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解;

　　(2)所要求的判斷可能是主觀和復雜的，或需要對未來事項作出假 設。

　　25.下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應當將與收入確認 相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B.如未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計 師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

　　C.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的 具體情況，可以不假定收入確認存在舞弊風險

　　D.被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【答案】A

　　【解析】假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將 與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險，需要作出具體分 析。