一、單項選擇題(本題型共 25 小題，每小題 1 分，共 20 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)

　　1.下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的是( )。

　　A.錯報包括某一財務(wù)報表項目的金額與使用的編制基礎(chǔ)存在差異

　　B.根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反 映，對金額的必要調(diào)整也屬于錯報

　　C.未進行披露的關(guān)聯(lián)方不屬于錯報D.分類錯誤屬于錯報

　　【答案】C

　　【解析】某一財務(wù)報表項目的披露與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng) 當(dāng)披露的內(nèi)容存在差異也是一種錯報。

　　2.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是

　　( )。

　　A.合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高

　　B.合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少

　　C.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出 結(jié)論

　　D.合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供低水平的保證

　　【答案】D

　　【解析】有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。

　　3.下列關(guān)于審計的固有限制的說法中，正確的是( )。

　　A.只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序，就可以將審計風(fēng)險降至零

　　B.即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免 地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表 明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

　　D.由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序

　　【答案】B

　　【解析】選項 A，由于審計的固有限制，不應(yīng)期望注冊會計師將審計風(fēng)險降至零;選項C，完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報 表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作;選項 D，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　4.下列關(guān)于風(fēng)險評估中和實質(zhì)性程序中使用分析程序的區(qū)別，正確的 是( )。

　　A.實質(zhì)性程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強

　　B.在實質(zhì)性程序中運用分析程序是強制要求，在風(fēng)險評估程序中執(zhí)行 分析程序無強制要求

　　C.與實質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險評估過程中使用的分析程序的精確度 更高

　　D.與實質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險評估過程中使用的分析程序的保證水 平更低

　　【答案】D

　　【解析】A 選項是風(fēng)險評估評估中的分析程序的特點。B 選項，在風(fēng)險評估程序中運用分析程序是強制要求，在實質(zhì)性程序中運用分析程序是可選的，非必須執(zhí)行。C 選項，與實質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險評估過程中使用的分析程序的精確度更低。

　　5.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是( )。

　　A.所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本 期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證 程序

　　B.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重 要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序

　　C.如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實施函證 程序

　　D.如果認為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬 戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有 充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息 對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項 目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

　　6.下列有關(guān)積極式函證說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果在合理的時間內(nèi)沒有收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再 次向被詢證者寄發(fā)詢證函

　　B.積極式函證要求被詢證者必須回函

　　C.如果在合理時間內(nèi)沒有收到回函，注冊會計師直接實施替代程序 D.在采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù) 報表認定提供審計證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】如果在合理時間內(nèi)沒有收到回函，注冊會計師首先考慮的是 再次寄發(fā)詢證函，如果還是未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng) 當(dāng)實施替代程序。

　　7.編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財務(wù)報表使 用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財務(wù)報 告的方式不包括( )。

　　A.對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作 假(偽造)或篡改

　　B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺 漏

　　C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

　　D.對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤 用

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮。選項 ABD 是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項 C 是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　8.下列關(guān)于選取并測試會計分錄和其他調(diào)整的考慮因素的說法中錯誤 的是( )。

　　A.注冊會計師需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　B.會計分錄和其他調(diào)整的處理過程只會涉及人工和自動化的程序和控 制的一種

　　C.在審計擁有多個組成部分的被審計單位時，注冊會計師需要考慮從 不同的組成部分選取會計分錄進行測試

　　D.注冊會計師在選取并測試會計分錄和其他調(diào)整時應(yīng)增加不可預(yù)見性

　　【答案】B

　　【解析】會計分錄和其他調(diào)整的處理過程可能同時涉及人工和自動化 的程序和控制。

　　9.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是( )。

　　A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

　　C.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保 持客觀性能力的影響

　　D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/P>

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮內(nèi)部審計在 被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力 的影響。

　　10.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果 的說法中正確的是( )。

　　A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

　　B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受 C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接 受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重 大錯報

　　D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

　　【答案】C

　　【解析】如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受， 接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB 錯誤;選項 D 如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

　　11.下列關(guān)于集團項目組應(yīng)對評估的風(fēng)險采取的措施的表述中，不正確的 是( )。

　　A.對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組 成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型

　　B.集團項目組應(yīng)當(dāng)確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安 排和范圍

　　C.就集團而言，對于重要組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)運用集團重要性 對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　D.集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作不足以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可以對不重要的組成部分實施審閱

　　【答案】C

　　【解析】就集團而言，對于重要組成部分，集團項目組或代表集團項 目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性，對組成部 分財務(wù)信息實施審計。

　　12.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯誤的是( )。

　　A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要的情況下，可以不函 證

　　B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

　　C.如果不對應(yīng)收賬款進行函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說 明理由

　　D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

　　【答案】D

　　【解析】選項 D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)�；睾�中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認信息的可靠性， 實務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于 禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)�！�;(2)“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員 工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。