三、簡(jiǎn)答題

　　1.甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)情況如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)覆蓋的范圍是財(cái)務(wù)報(bào)表和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)是測(cè)試特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性，擬僅對(duì)基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在充分考慮了控制的影響后識(shí)別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)采用的方式識(shí)別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果多項(xiàng)控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每一項(xiàng)控制。

　　(6)甲公司在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司2017年度的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)委托，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，相關(guān)情況如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)從定性和定量?jī)蓚�(gè)角度進(jìn)行了考慮。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)控制缺陷，因其存在補(bǔ)償性控制未將其評(píng)價(jià)為重大缺陷。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，量化了錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率，并據(jù)此得出了控制缺陷不會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。

　　(4)被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

　　(5)被審計(jì)單位某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷且不存在審計(jì)范圍受限，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表了保留意見(jiàn)。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。