三、計算分析題

　　1.甲公司2×13年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：

　　(1)2×13年1月1日甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司40%股權，對乙公司實施重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。

　　(2)2×13年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為480萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。假定甲公司A設備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)2×13年1月1日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。研發(fā)過程中不符合資本化金額為200萬元，符合資本化金額為500萬元，B專利技術預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)2×13年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備120萬元。該商譽系2×12年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3200萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于2×11年12月30日投入使用并直接出租，成本為600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×13年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為100萬元，其中本年度公允價值變動收益為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。

　　甲公司2×13年度實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，分別編制甲公司2×13年確認應交所得稅和遞延所得稅的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2015年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉作經(jīng)營性出租且以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0;截止2015年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計提減值準備;轉換日，該房產(chǎn)的公允價值為1000萬元。2015年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法對該房產(chǎn)按期計提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。

　　要求：

　　(1)編制2015年6月30日自用房產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　　(2)計算該項投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。

　　(3)編制2015年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動和相關所得稅的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)