二、多項選擇題

　　1.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有(　　)。

　　A.甲公司2×13年發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　B.乙公司2×13年年初購入設(shè)備一臺，在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1500萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

　　C.丙公司2×13年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2×13年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　D.丁公司2×13年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2×13年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　2.下列選項中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用

　　B.計提存貨跌價準備

　　C.企業(yè)發(fā)生超標的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.企業(yè)發(fā)生超額虧損

　　3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×13年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2×14年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，超過部分應(yīng)于實際發(fā)生時進行稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過實際工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元

　　B.應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分不產(chǎn)生暫時性差異

　　C.職工教育經(jīng)費本期稅前可扣除金額為100萬元

　　D.應(yīng)當轉(zhuǎn)回期初職工教育經(jīng)費確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　4.下列關(guān)于資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)基本理解的表述中正確的有(　　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額

　　C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　D.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額

　　5.下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.所得稅用應(yīng)當在利潤表中單獨列示

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的所得稅稅率計量

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D.某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應(yīng)作為遞延所得稅費用(或收益)列示于利潤表中

　　6.下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當納稅調(diào)增的有(　　)。

　　A.計提固定資產(chǎn)減值準備

　　B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出

　　C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費稅法上不允許扣除部分

　　D.確認國債利息收入

　　7.對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應(yīng)的科目有(　　)。

　　A.所得稅費用

　　B.管理費用

　　C.資本公積

　　D.商譽

　　8.下列各項關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當計入所得稅費用

　　B.與可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所得稅費用

　　C.與可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入其他綜合收益

　　D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，符合遞延所得稅確認條件的應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額，不影響所得稅費用

　　9.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有(　　)。

　　A.對固定資產(chǎn)計提減值

　　B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

　　C.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

　　D.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用年數(shù)綜合法計提折舊，稅法上采用年限平均法

　　10.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有(　　)。

　　A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權(quán)利

　　B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債

　　C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

　　D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債