一、單項選擇題

　　1.甲于2015年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2017年12月31日該項固定資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.3920

　　B.3402

　　C.280

　　D.0

　　2.甲公司2016年度實現利潤總額2000萬元，其中,國債利息收入為1200萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費300萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為180萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2016年應交所得稅金額為(　　)萬元。

　　A.220

　　B.230

　　C.240

　　D.250

　　3.甲公司2016年年初遞延所得稅負債的余額為330萬元，遞延所得稅資產的余額為165萬元。假設甲公司未來期間會產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2016年當期另發(fā)生下列暫時性差異：(1)交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎100萬元;(2)預計負債賬面價值大于計稅基礎80萬元;(3)可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，該可供出售金融資產未計提相關減值。已知該公司截至當期所得稅稅率始終為15%，從2017年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調整為25%，假定2016年年初的遞延所得稅負債、遞延所得稅資產均與2016年當期發(fā)生的事項相關，不考慮其他因素，甲公司2016年的遞延所得稅費用發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.145

　　B.275

　　C.115

　　D.-115

　　4.甲公司2×13年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，2×13年3月至10月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計150萬元，2×13年11月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資120萬元，福利費30萬元，另發(fā)生其他費用25萬元，假設開發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。至2×13年12月31日，甲公司自行開發(fā)成功該項新工藝。并于2×14年2月1日依法申請了專利，支付注冊費3萬元，律師費5萬元，2×14年3月1日為運行該項資產發(fā)生的培訓費7萬元，2×14年該無形資產共計攤銷金額為25萬元。則甲公司2×14年年末該項無形資產的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.142.5

　　B.0

　　C.132

　　D.120

　　5.下列各項確認的遞延所得稅不對應所得稅費用科目的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產公允價值變動(非減值)

　　B.交易性金融資產公允價值變動

　　C.存貨計提減值準備

　　D.應收賬款計提壞賬準備

　　6.下列各交易或事項中，屬于不確認遞延所得稅的是(　　)。

　　A.非同一控制吸收合并免稅條件下，被合并方可辨認資產、負債賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異

　　B. 非同一控制吸收合并免稅條件下，商譽的初始確認形成的暫時性差異

　　C.權益法下，投資企業(yè)擬對外出售的長期股權投資，初始投資成本的調整產生的暫時性差異

　　D.可供出售金融資產期末公允價值變動產生的暫時性差異

　　7.A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司為B公司銀行借款提供擔保，期限屆滿，由于被擔保人B公司財務狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2×12年12月31日，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務擔保責任1500萬元，A公司因此事項確認了預計負債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務擔保相關的費用不允許稅前扣除，則A公司2×12年年末因該事項確認的遞延所得稅資產為(　　)萬元。

　　A.495

　　B.375

　　C.1500

　　D.0

　　8.A公司2015年12月因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認其他應付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，不允許稅前扣除。至2015年12月31日，該項罰款已經支付了200萬元。則A公司2015年12月31日該項其他應付款的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.280

　　C.200

　　D.80

　　9.下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是(　　)。

　　A.期末投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎

　　B.可供出售金融資產期末公允價值大于取得時成本

　　C.作為持有至到期投資核算的國債利息收入

　　D.期末無形資產賬面價值小于其計稅基礎

　　10.M公司2×12年發(fā)生廣告費支出3000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。M公司2×12年實現銷售收入15000萬元。M公司2×12年因該事項確認的暫時性差異為(　　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暫時性差異750萬元

　　C.應納稅暫時性差異750萬元

　　D.可抵扣暫時性差異450萬元

　　11.下列各項中，其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.從銀行取得的短期借款

　　B.非同一控制免稅合并下確認的商譽

　　C.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

　　D.未計入當期應納稅所得額的預收賬款

　　12.甲公司于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出700萬元，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出250萬元，符合資本化條件支出為300萬元，假定該無形資產于2015年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，采用直線法按6年攤銷，無殘值，該公司2015年稅前會計利潤為800萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調整事項，假定無形資產攤銷計入管理費用，則甲公司2015年確認的所得稅費用金額為(　　)萬元。

　　A.112.5

　　B.0

　　C.146.88

　　D.150

　　13.甲公司2015年實現營業(yè)收入1 000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的交易性金融資產期末公允價值上升10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2015年應確認的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.102.5

　　B.100

　　C.115

　　D.112.5

　　試題來源：2020年注冊會計師《會計》考試題庫

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