四、綜合題

　　1.A公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×18年1月1日以100800萬元的價格發(fā)行面值總額為100000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3%，實際年利率為4%。自2×19年起，每年1月1日支付上年度利息。自2×19年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為A公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2×18年1月1日，A公司收到發(fā)行價款100800萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2×18年1月1日之前已經(jīng)開始，并預(yù)計在2×18年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)2×19年1月1日，債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為A公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，債券利息已用銀行存款支付;債券持有人將未轉(zhuǎn)為A公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

　　假定：

　�、貯公司采用實際利率法確認(rèn)利息費用;

　�、诿磕昴昴┯嬏醾�券利息和確認(rèn)利息費用;

　　③2×18年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用全部計入該技術(shù)改造項目成本;

　�、懿豢紤]發(fā)行費用和其他相關(guān)因素;

　　⑤(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219。

　　要求：

　　(1)編制2×18年1月1日A公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

　　(2)計算A公司2×18年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費用。

　　(3)編制A公司2×18年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費用的會計分錄。

　　(4)編制A公司2×19年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

　　(5)計算2×19年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為A公司普通股股票的股數(shù)。

　　(6)編制A公司2×19年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為A公司普通股有關(guān)的會計分錄。

　　(7)計算A公司2×19年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

　　(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目)

　　2.長江公司在2×18年相關(guān)交易或事項如下：

　　(1)長江公司于2×18年3月28日與黃海公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一批商品出售給黃海公司。合同約定價款總額為7000萬元。簽約當(dāng)日取得價款總額的30%，剩余70%尚未取得(假定在銷售當(dāng)日控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移)。

　　長江公司于簽約日收到黃海公司支付的2100萬元款項，根據(jù)黃海公司提供的銀行賬戶余額情況，長江公司估計能收到黃海公司貨款，為此，長江公司在2018年第1季度財務(wù)報表中確認(rèn)該筆銷售收入7000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本5000萬元。

　　2×18年9月，因自然災(zāi)害造成黃海公司生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，長江公司預(yù)估黃海公司無法支付所購設(shè)備其余40%款項。長江公司在編制2×18年度財務(wù)報表時調(diào)整了第1季度財務(wù)報表中確認(rèn)的收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　(2)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2×18年1月1日，長江公司將所持有黃河公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2×18年1月1日，長江公司所持有黃河公司股票共計3000萬股，其中2500萬股系2×17年1月5日以每股5元的價格購入，支付價款12500萬元，另支付相關(guān)交易費用80萬元;500萬股系2×17年10月18日以每股4.5元的價格購入，支付價款2250萬元，另支付相關(guān)交易費用30萬元。2×17年12月31日，黃河公司股票的市場價格為每股4元。

　　2×18年12月31日，長江公司對持有的黃河公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2×18年12月31日，黃河公司股票的市場價格為每股3.5元。

　　(3)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，長江公司2×18年9月30日與黃河公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給黃河公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，黃河公司應(yīng)于2×19年1月15日前支付上述款項;長江公司應(yīng)協(xié)助黃河公司于2×19年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

　　長江公司辦公用房系2×14年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×18年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。

　　2×18年度，長江公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　(4)2×18年10月25日，長江公司與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將長江公司應(yīng)收大海公司貨款3510萬元轉(zhuǎn)為對大海公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，大海公司于10月31日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，長江公司持有大海公司20%的股權(quán)，對大海公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。

　　該應(yīng)收款項系長江公司向大海公司銷售產(chǎn)品形成，至2×18年10月31日長江公司已提壞賬準(zhǔn)備1200萬元。10月31日大海公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10500萬元(含長江公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價值為500萬元、公允價值為800萬元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。

　　2×18年11月至12月，大海公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。長江公司取得投資時，大海公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2018年末已出售40箱。

　　2×18年12月31日，因?qū)Υ蠛９�司投資出現(xiàn)減值跡象，長江公司對該項投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。

　　長江公司對上述交易或事項的會計處理為：

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　2310

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　40

　　(5)長江公司2×18年度合并利潤表中涉及影響資本公積和其他綜合收益的事項如下：

　�、僖蛟龀謱ψ庸�司的股權(quán)增加資本公積2400萬元;

　�、诋�(dāng)年取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值相對成本上升400萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為取得時的成本;

　�、垡蛞詸�(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積270萬元;

　�、芤蛲�一控制下企業(yè)合并沖減資本公積1800萬元。

　　假定不考慮所得稅等其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(5)計算確定長江公司2×18年度合并利潤表中其他綜合收益項目的金額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)