三、計算分析題

　　1.甲公司2×15年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。甲公司2×15年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×14年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，預(yù)計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。

　　(2)2×15年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×15年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。

　　(3)2×15年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時允許稅前扣除。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

　　(2)計算甲公司2×15年所得稅費用的金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。為擴大生產(chǎn)規(guī)模，大海公司于2×13年1月1日動工興建一條生產(chǎn)線，工程采用出包方式。工程于2×14年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(1)大海公司為建造該生產(chǎn)線于2×13年1月1日取得專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款(借款不足的，占用自有資金)。閑置專門借款資金存入銀行的年利率為4%，按年計提利息。

　　(2)大海公司建造工程資產(chǎn)支出如下：2×13年1月1日，支出2500萬元;2×13年7月1日，支出1000萬元;2×14年1月1日，支出800萬元。

　　(3)大海公司為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用一批原材料，成本200萬元，人工成本60萬元，除此之外無其他支出。

　　(4)該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為25年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(5)2×15年12月31日，該生產(chǎn)線由于市場原因，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4400萬元，公允價值扣減處置費用后的凈額為4420萬元。

　　要求：

　　(1)分別計算2×13年和2×14年專門借款利息資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(2)計算2×14年6月30日大海公司所建造生產(chǎn)線的入賬價值。

　　(3)計算2×15年該生產(chǎn)線計提的折舊額。

　　(4)分析判斷2×15年12月31日該生產(chǎn)線是否發(fā)生減值，并說明理由。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)