2019年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》�？荚囶}及答案（10）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，只有在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn);而對于發(fā)生的相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的(　　)。

　　A.重要性

　　B.可比性

　　C.謹(jǐn)慎性

　　D.及時(shí)性

　　2.2×18年12月31日，甲公司對某生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換，2×19年5月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本100萬元(其中包括新構(gòu)件成本60萬元)。至2×18年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備的成本為400萬元，已計(jì)提折舊160萬元，賬面價(jià)值240萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為40萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。該生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)仍可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本100萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

　　C.生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值40萬元終止確認(rèn)

　　D.生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

　　3.甲公司自2×17年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2×18年7月專利技術(shù)研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定用途。2×17年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)180萬元、人工工資70萬元，以及其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2×18年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資30萬元，以及其他費(fèi)用10萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司研發(fā)該項(xiàng)無形資產(chǎn)對2×18年損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-110 B.-94 C.-30 D.-62

　　4.2×16年1月1日M公司以銀行存款7200萬元取得N公司60%的股權(quán)，能夠?qū)�N公司實(shí)施控制，當(dāng)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12800萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。2×16年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7500萬元。N公司于2×17年3月1日宣告分派2×16年度的現(xiàn)金股利2000萬元。2×17年l2月31日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款4600萬元，至出售時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。M公司協(xié)助該企業(yè)于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。2×17年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，N公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。在出售1/3的股權(quán)后，M公司對N公司的持股比例降至40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。假定M公司和N公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，M公司在個(gè)別報(bào)表中對剩余股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整之后的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.2400 B.7800 C.10520 D.8120

　　5.2×18年12月31日，三洋公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設(shè)備組成，且這三臺設(shè)備被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。計(jì)提減值前，A、B、C三臺設(shè)備的賬面價(jià)值分別為80萬元、100萬元、70萬元，三臺設(shè)備的使用壽命相等。減值測試表明，A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為70萬元，B和C設(shè)備均無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，2×18年年末A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為(　　)萬元。

　　A.16 B.10 C.14 D.30

　　6.關(guān)于辭退福利的表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.辭退福利包括在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償

　　B.辭退福利包括在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償

　　C.辭退福利還包括當(dāng)公司控制權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對辭退的管理層人員進(jìn)行補(bǔ)償?shù)那闆r

　　D.企業(yè)發(fā)生內(nèi)退應(yīng)支付給職工的補(bǔ)償金不屬于辭退福利

　　7.A公司于2×17年10月1日從銀行取得一筆專門借款200萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為6%，期限為2年。至2×18年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出160萬元，A公司于2×18年1月1日從銀行取得1年期一般借款90萬元，年利率為6%，借入款項(xiàng)已存入銀行。2×18年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款100萬元，2×18年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款30萬元。工程項(xiàng)目于2×18年3月31日至2×18年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×18年8月1日工程恢復(fù)施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定工程建造期間企業(yè)只有上述一筆一般借款，不考慮閑置資金收益及其他因素，則2×18年借款費(fèi)用的資本化金額為(　　)萬元。

　　A.2.55 B.8 C.20 D.10.55

　　8.A公司為上市公司，2×18年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些職員從2×18年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可免費(fèi)獲得1萬股A公司股票(每股面值為1元)。公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為18元。第一年有10名職員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的職員的比例將達(dá)到20%;第二年又有5名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為18%;第三年又有4名職員離開公司。假設(shè)第三年年末所有未離職人員均行權(quán)，則因該事項(xiàng)A公司2×19年12月31日“資本公積”科目余額為(　　)萬元。

　　A.500 B.504 C.900 D.984

　　9.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)在金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)對其進(jìn)行分類后，不能隨意變更

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其部分

　　C.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)負(fù)債成本

　　10.新華公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一批原材料與西頤公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。新華公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為1400萬元;換出原材料的成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為240萬元。西頤公司換出生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為2000萬元，累計(jì)折舊為500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1600萬元。新華公司另向西頤公司收取銀行存款40萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素影響，新華公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1200 B.1160 C.1300 D.1140

　　11.M公司2×18年發(fā)生了廣告費(fèi)支出6000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2×18年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。M公司2×18年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為(　　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異1500萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1500萬元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異900萬元

　　12.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣。2×l9年10月20日，從英國Y公司采購尚無國內(nèi)市場的A商品1000件，每件價(jià)格為500英鎊，當(dāng)日即期匯率為1英鎊=10.02元人民幣。2×19年12月31日，尚有300件A商品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價(jià)格降至300英鎊。12月31日的即期匯率是1英鎊=9.7元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司期末A商品的賬面價(jià)值為(　　)元人民幣。

　　A.630000

　　B.1503000

　　C.873000

　　D.1455000