二、不定項(xiàng)選擇題(每小題1分，以下備選項(xiàng)中至少有一項(xiàng)符合題目要求，多選、錯(cuò)選、少選均不得分。)

　　1. 具有以下(　　)情形之一的，不得收購(gòu)上市公司。

　　A. 收購(gòu)人為法人，負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)，該債務(wù)尚未到期

　　B. 收購(gòu)人為法人，最近2年有嚴(yán)重的證券市場(chǎng)失信行為

　　C. 收購(gòu)人為自然人，擔(dān)任破產(chǎn)清算公司的經(jīng)理，對(duì)該公司的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年

　　D. 收購(gòu)人為法人，最近3年涉嫌有重大違法行為

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　《上市公司收購(gòu)管理辦法》(2014年修訂)第6條規(guī)定，任何人不得利用上市公司的收購(gòu)損害被收購(gòu)公司及其股東的合法權(quán)益。有下列情形之一的，不得收購(gòu)上市公司：①收購(gòu)人負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)，到期未清償，且處于持續(xù)狀態(tài);②收購(gòu)人最近3年有重大違法行為或者涉嫌有重大違法行為;③收購(gòu)人最近3年有嚴(yán)重的證券市場(chǎng)失信行為;④收購(gòu)人為自然人的，存在《公司法》第146條規(guī)定情形;⑤法律、行政法規(guī)規(guī)定以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的不得收購(gòu)上市公司的其他情形�！豆�司法》第146條第3項(xiàng)規(guī)定，擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

　　2. 下列關(guān)于發(fā)行人實(shí)際控制人的說(shuō)法符合法律規(guī)定的是(　　)。

　　A. 實(shí)際控制人可以為公司

　　B. 實(shí)際控制人可以為個(gè)人

　　C. 發(fā)行人可以沒(méi)有實(shí)際控制人

　　D. 實(shí)際控制人可以不是公司的股東

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　《公司法》第216條第3項(xiàng)規(guī)定，實(shí)際控制人，是指雖不是公司的股東，但通過(guò)投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。D項(xiàng)，實(shí)際控制人可以不是公司的股東，也存在實(shí)際控制人是公司股東的情況。

　　3. 下列關(guān)于發(fā)行人聘任保薦人和主承銷(xiāo)商的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A. 發(fā)行人發(fā)行證券時(shí)，可以聘任2個(gè)主承銷(xiāo)商

　　B. 同次發(fā)行的證券，保薦人必須是主承銷(xiāo)商

　　C. 證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用2個(gè)以上保薦機(jī)構(gòu)聯(lián)合保薦的方式

　　D. 同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由同一保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第6條規(guī)定，同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)由同一保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。保薦機(jī)構(gòu)依法對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件、證券發(fā)行募集文件進(jìn)行核查，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所出具保薦意見(jiàn)。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證所出具的文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的，可以采用聯(lián)合保薦，但參與聯(lián)合保薦的保薦機(jī)構(gòu)不得超過(guò)2家。證券發(fā)行的主承銷(xiāo)商可以由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司與該保薦機(jī)構(gòu)共同擔(dān)任。

　　4. 根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》，保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對(duì)發(fā)行人行使的權(quán)利有(　　)。

　　A. 對(duì)發(fā)行人的信息披露文件和提交證監(jiān)會(huì)和證券交易所的其他文件進(jìn)行事后審查

　　B. 出席發(fā)行人的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)

　　C. 定期對(duì)發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料

　　D. 不定期對(duì)發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第54條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對(duì)發(fā)行人行使下列權(quán)利：①要求發(fā)行人按照本辦法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時(shí)通報(bào)信息;②定期或者不定期對(duì)發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料;③列席發(fā)行人的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì);④對(duì)發(fā)行人的信息披露文件及向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事前審閱;⑤對(duì)有關(guān)部門(mén)關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，必要時(shí)可聘請(qǐng)相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)配合;⑥按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所信息披露規(guī)定，對(duì)發(fā)行人違法違規(guī)的事項(xiàng)發(fā)表公開(kāi)聲明;⑦中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權(quán)利。

　　5. 發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦，情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)其保薦代表人資格(　　)。

　　A. 證券上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集資金的用途與承諾不符

　　B. 公開(kāi)發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年凈利潤(rùn)比上年下滑50%以上

　　C. 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更

　　D. 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組

　　E. 上市公司公開(kāi)發(fā)行新股之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第72條規(guī)定，發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦;情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)相關(guān)人員的保薦代表人資格：①證券上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集資金的用途與承諾不符;②公開(kāi)發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑50%以上;③首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更;④首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組;⑤上市公司公開(kāi)發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券之日起12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組，且未在證券發(fā)行募集文件中披露;⑥實(shí)際盈利低于盈利預(yù)測(cè)達(dá)20%以上;⑦關(guān)聯(lián)交易顯失公允或者程序違規(guī)，涉及金額較大;⑧控股股東、實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用發(fā)行人資源，涉及金額較大;⑨違規(guī)為他人提供擔(dān)保，涉及金額較大;⑩違規(guī)購(gòu)買(mǎi)或出售資產(chǎn)、借款、委托資產(chǎn)管理等，涉及金額較大;?董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員侵占發(fā)行人利益受到行政處罰或者被追究刑事責(zé)任;?違反上市公司規(guī)范運(yùn)作和信息披露等有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重的;?中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

　　6. 下列金融資產(chǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，既不影響利潤(rùn)，也不影響凈資產(chǎn)

　　B. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)影響利潤(rùn)

　　C. 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)影響利潤(rùn)

　　D. 持有至到期國(guó)債攤余成本的變動(dòng)不影響利潤(rùn)

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”，故可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，不影響利潤(rùn)，但影響所有者權(quán)益，即影響凈資產(chǎn);BC兩項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn);D項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在持有至到期投資持有期間，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益，即影響利潤(rùn)。

　　7. 甲公司于2007年1月1日投資A公司(非上市公司)，取得A公司有表決權(quán)資本的80%。A公司于2007年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元，2008年4月1日分配現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A. 甲公司2007年確認(rèn)投資收益0元

　　B. 甲公司2007年確認(rèn)投資收益8萬(wàn)元

　　C. 甲公司2008年確認(rèn)投資收益8萬(wàn)元

　　D. 甲公司2008年確認(rèn)投資收益16萬(wàn)元

　　E. 甲公司2008年恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本8萬(wàn)元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂疲�長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，投資企業(yè)按照被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。

　　8. 甲上市公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其子公司A公司80%的股權(quán)，A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，公允價(jià)值2200萬(wàn)元，甲公司資本公積金額為400萬(wàn)元，其中資本公積——股本溢價(jià)為240萬(wàn)元，資本公積——其他資本公積為160萬(wàn)元，問(wèn)下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元

　　B. 甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元

　　C. 甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1760萬(wàn)元

　　D. 甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元

　　E. 甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　ABC三項(xiàng)，同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為2000×80%=1600(萬(wàn)元);DE兩項(xiàng)，同一控制下控股合并，合并對(duì)價(jià)與初始投資成本之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，則調(diào)整留存收益。因此，本題中只能調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)240萬(wàn)元，資本公積——其他資本公積為160萬(wàn)元不可調(diào)整。

　　9. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 以售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入

　　B. 分期收款銷(xiāo)售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　C. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模�企業(yè)應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　D. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括企業(yè)依合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)

　　E. 建造合同完成后，處置殘余物資取得的收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，售后回購(gòu)交易屬于融資交易的企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的部分，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。E項(xiàng)，處置殘余物資取得的收益屬于零星收益，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入，應(yīng)沖減合同成本。

　　10. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收支核算的是(　　)。

　　A. 因自然災(zāi)害造成的存貨盤(pán)虧

　　B. 非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

　　C. 接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金(捐贈(zèng)方與公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系)

　　D. 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

　　E. 盤(pán)盈固定資產(chǎn)

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　E項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤(pán)盈作前期差錯(cuò)處理。

　　【說(shuō)明】C項(xiàng)需注意，根據(jù)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答》2009年第2期規(guī)定，對(duì)于上市公司的控股股東、控股股東控制的其他關(guān)聯(lián)方、上市公司的實(shí)質(zhì)控制人對(duì)上市公司進(jìn)行直接或間接的捐贈(zèng)、債務(wù)豁免等單方面的利益輸送行為，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監(jiān)管中應(yīng)認(rèn)定為其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　11. 下列關(guān)于編制2008年第二季度財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 附注以2008年4月初至2008年6月末為基礎(chǔ)編制

　　B. 重要性判斷以2008年全年預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

　　C. 中期會(huì)計(jì)計(jì)量以2008年年初至2008年6月末為基礎(chǔ)

　　D. 可以不編制所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制，即應(yīng)以2008年年初至2008年6月末為基礎(chǔ)編制;B項(xiàng)，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)�！爸衅谪�(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);C項(xiàng)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，而不應(yīng)當(dāng)以本中期作為會(huì)計(jì)計(jì)量的期間基礎(chǔ);D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注是中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容，所有者權(quán)益變動(dòng)表不是中期財(cái)務(wù)報(bào)告必須編制的內(nèi)容。

　　12. 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助

　　B. 先征后返的企業(yè)所得稅屬于政府補(bǔ)助

　　C. 政府一次性向某企業(yè)無(wú)償劃撥大量的環(huán)保設(shè)備，因這些環(huán)保設(shè)備的公允價(jià)值不能可靠取得，該企業(yè)按照名義金額(1元)計(jì)量

　　D. 企業(yè)收到即征即退的增值稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，增值稅出口退稅是國(guó)際上的通行做法，避免了國(guó)際間的重復(fù)征稅，不屬于政府補(bǔ)助。D項(xiàng)，企業(yè)收到即征即退的增值稅，屬于用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

　　13. 下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有(　　)。

　　A. 增值稅

　　B. 消費(fèi)稅

　　C. 印花稅

　　D. 營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。

　　14. 某發(fā)行人擬于2008年對(duì)同一控制人控制下的其他企業(yè)甲、乙、丙、丁進(jìn)行重組后申請(qǐng)IPO。重組方案和被重組方2007年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表1所示(單位：億元)。發(fā)行人2007年資產(chǎn)總額10億元，營(yíng)業(yè)收入12億元，利潤(rùn)總額3億元;與被重組方?jīng)]有可抵扣的關(guān)聯(lián)交易，則(　　)。

　　表1

　　A. 方案一，需要發(fā)行人運(yùn)行1個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可進(jìn)行IPO

　　B. 方案二，發(fā)行人不需要運(yùn)行1個(gè)會(huì)計(jì)年度，但保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師需要將被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān)意見(jiàn)

　　C. 方案三，發(fā)行人需要運(yùn)行3個(gè)會(huì)計(jì)年度方可IPO

　　D. 方案四，對(duì)發(fā)行人運(yùn)行時(shí)間沒(méi)有要求，但申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須含重組完成后最近1期資產(chǎn)負(fù)債表

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　根據(jù)《〈首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法〉第十二條發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化的適用意見(jiàn)——證券期貨法律適用意見(jiàn)第3號(hào)》第3條規(guī)定，C項(xiàng)，被重組方重組的資產(chǎn)總額(18億元×70%=12.6億元)超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目100%(10億元)的，發(fā)行人重組后運(yùn)行1個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)發(fā)行。A項(xiàng)，被重組方重組的資產(chǎn)總額(12億元)超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目100%(10億元)的，發(fā)行人重組后需運(yùn)行1個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)發(fā)行。B項(xiàng)，被重組方重組的資產(chǎn)總額(9億元)超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目50%，但不超過(guò)100%(10億元)的，發(fā)行人不需要運(yùn)行1個(gè)會(huì)計(jì)年度，但保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師需要將被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān)意見(jiàn)。D項(xiàng)，被重組方重組的資產(chǎn)總額(4億元)超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目20%(10億元×20%=2億元)的，對(duì)發(fā)行人運(yùn)行時(shí)間沒(méi)有要求，但申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須含重組完成后最近1期資產(chǎn)負(fù)債表。

　　15. 發(fā)行人在IPO前，進(jìn)行同一控制下的重組，計(jì)劃2010年3月報(bào)材料，下列符合規(guī)定的有(　　)。

　　A. 2010年2月進(jìn)行重組，被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額達(dá)到重組前發(fā)行人資產(chǎn)總額的20%

　　B. 2010年1月進(jìn)行重組，被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額、前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額均未達(dá)到發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目的20%

　　C. 2009年1月進(jìn)行重組，被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目的100%

　　D. 2009年7月進(jìn)行重組，被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)總額超過(guò)重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目的50%，但尚未達(dá)到100%

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　根據(jù)《〈首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法〉第十二條發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化的適用意見(jiàn)——證券期貨法律適用意見(jiàn)第3號(hào)》第3條規(guī)定，A項(xiàng)，要提交重組后最近1期的資產(chǎn)負(fù)債表;B項(xiàng)，未達(dá)到20%;C項(xiàng)，至少運(yùn)營(yíng)1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度，要到2010年12月31日之后才能報(bào)材料;D項(xiàng)，要按照要求提交會(huì)計(jì)師關(guān)于被重組方的有關(guān)文件以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件(如過(guò)去3年的利潤(rùn)表和歷次驗(yàn)資報(bào)告等)，另還需要申報(bào)2009年7月之后1期的資產(chǎn)負(fù)債表。

　　16. 以下構(gòu)成發(fā)行人發(fā)行上市獨(dú)立性障礙的是(　　)。

　　A. 發(fā)行人租賃控股股東的辦公樓在二、三層辦公，控股股東在其他樓層辦公

　　B. 與控股股東共用銀行賬號(hào)

　　C. 與控股股東合資成立財(cái)務(wù)公司，發(fā)行人持股25%

　　D. 發(fā)行人財(cái)務(wù)人員擔(dān)任控股股東公關(guān)部經(jīng)理

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》(2015年修訂)第51條關(guān)于公司獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定，B項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)不獨(dú)立;C項(xiàng)屬于業(yè)務(wù)不獨(dú)立;D項(xiàng)屬于人員不獨(dú)立。A項(xiàng)易與機(jī)構(gòu)不獨(dú)立混同，但機(jī)構(gòu)混同是公司與股東在組織機(jī)構(gòu)上存在嚴(yán)重交叉重疊，即所謂“一套人馬，兩塊牌子”，租賃控股股東的辦公樓不屬于此種情形。

　　17. 下列關(guān)于發(fā)審委的工作規(guī)程的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A. 發(fā)審委會(huì)議表決采取不記名投票方式

　　B. 會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審委會(huì)議的參會(huì)發(fā)審委委員不受是否審核過(guò)該發(fā)行人的股票發(fā)行申請(qǐng)的限制

　　C. 中國(guó)證監(jiān)會(huì)不公布發(fā)審委會(huì)議審核的發(fā)行人名單、會(huì)議時(shí)間、發(fā)行人承諾函、參會(huì)發(fā)審委委員名單和表決結(jié)果

　　D. 暫緩表決的發(fā)行申請(qǐng)?jiān)俅翁峤话l(fā)審委會(huì)議審核時(shí)，原則上仍由原發(fā)審委委員審核

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)辦法》(2009年修訂)第19條規(guī)定，發(fā)審委會(huì)議表決采取記名投票方式。表決票設(shè)同意票和反對(duì)票，發(fā)審委委員不得棄權(quán)。發(fā)審委委員在投票時(shí)應(yīng)當(dāng)在表決票上說(shuō)明理由。B項(xiàng)，第32條規(guī)定，在發(fā)審委會(huì)議對(duì)發(fā)行人的股票發(fā)行申請(qǐng)表決通過(guò)后至中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)前，發(fā)行人發(fā)生了與所報(bào)送的股票發(fā)行申請(qǐng)文件不一致的重大事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)職能部門(mén)可以提請(qǐng)發(fā)審委召開(kāi)會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審委會(huì)議，對(duì)該發(fā)行人的股票發(fā)行申請(qǐng)文件重新進(jìn)行審核。會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審委會(huì)議的參會(huì)發(fā)審委委員不受是否審核過(guò)該發(fā)行人的股票發(fā)行申請(qǐng)的限制。C項(xiàng)，在普通程序中，中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)在發(fā)審委會(huì)議召開(kāi)5日前，將會(huì)議通知、股票發(fā)行申請(qǐng)文件及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)職能部門(mén)的初審報(bào)告送達(dá)參會(huì)發(fā)審委委員，并將發(fā)審委會(huì)議審核的發(fā)行人名單、會(huì)議時(shí)間、發(fā)行人承諾函和參會(huì)發(fā)審委委員名單在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上公布。而在特別程序中，中國(guó)證監(jiān)會(huì)不公布發(fā)審委會(huì)議審核的發(fā)行人名單、會(huì)議時(shí)間、發(fā)行人承諾函、參會(huì)發(fā)審委委員名單和表決結(jié)果。D項(xiàng)，第30條第2款規(guī)定，暫緩表決的發(fā)行申請(qǐng)?jiān)俅翁峤话l(fā)審委會(huì)議審核時(shí)，原則上仍由原發(fā)審委委員審核。

　　18. 下列關(guān)于IPO申請(qǐng)審核通過(guò)后信息披露的表述，正確的有(　　)。

　　A. 發(fā)審委通過(guò)后至招股說(shuō)明書(shū)刊登前發(fā)生重大事項(xiàng)的，應(yīng)于該事項(xiàng)發(fā)生后2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)書(shū)面說(shuō)明，并對(duì)招股說(shuō)明書(shū)及摘要作出修改和補(bǔ)充

　　B. 證監(jiān)會(huì)審核通過(guò)后至招股說(shuō)明書(shū)刊登前，發(fā)生應(yīng)予披露的事項(xiàng)，應(yīng)向證監(jiān)會(huì)書(shū)面說(shuō)明情況，并經(jīng)證監(jiān)會(huì)同意后相應(yīng)修改招股說(shuō)明書(shū)及其摘要

　　C. 招股說(shuō)明書(shū)刊登后，至獲準(zhǔn)上市前發(fā)生重大事項(xiàng)的，應(yīng)于事項(xiàng)發(fā)生后的1個(gè)工作日向證監(jiān)會(huì)提交書(shū)面說(shuō)明

　　D. 招股說(shuō)明書(shū)刊登至上市公告刊登之間，發(fā)生重大事項(xiàng)應(yīng)在上市公告書(shū)中披露

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)通過(guò)發(fā)審會(huì)的擬發(fā)行證券的公司會(huì)后事項(xiàng)監(jiān)管的通知》第2條規(guī)定，擬發(fā)行公司在發(fā)審會(huì)后至招股說(shuō)明書(shū)或招股意向書(shū)刊登日之前發(fā)生重大事項(xiàng)的，應(yīng)于該事項(xiàng)發(fā)生后2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)書(shū)面說(shuō)明并對(duì)招股說(shuō)明書(shū)或招股意向書(shū)作出修改或進(jìn)行補(bǔ)充披露，主承銷(xiāo)商及相關(guān)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。B項(xiàng)，《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》(2015年修訂)第7條第2款規(guī)定，發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件后，在中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)前，發(fā)生應(yīng)予披露事項(xiàng)的，應(yīng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)書(shū)面說(shuō)明情況，并及時(shí)修改招股說(shuō)明書(shū)及其摘要。C項(xiàng)，《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)通過(guò)發(fā)審會(huì)的擬發(fā)行證券的公司會(huì)后事項(xiàng)監(jiān)管的通知》第5條第1款規(guī)定，招股說(shuō)明書(shū)或招股意向書(shū)刊登后至獲準(zhǔn)上市前，擬發(fā)行公司發(fā)生重大事項(xiàng)的，應(yīng)于該事項(xiàng)發(fā)生后第一個(gè)工作日向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交書(shū)面說(shuō)明，主承銷(xiāo)商和相關(guān)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。D項(xiàng)，滬、深證券交易所的《上市公告書(shū)內(nèi)容與格式指引》規(guī)定，凡在招股意向書(shū)披露日至上市公告書(shū)刊登日期間所發(fā)生的對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，發(fā)行人均應(yīng)披露。

　　19. 下列人員需在招股說(shuō)明書(shū)上簽字的是(　　)。

　　A. 董事

　　B. 監(jiān)事

　　C. 董事會(huì)秘書(shū)

　　D. 經(jīng)理

　　E. 保薦代表人

　　F. 保薦機(jī)構(gòu)法定代表人

　　【答案】

　　A|B|C|D|E|F

　　【解析】

　　《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》(2015年修訂)第43條規(guī)定，發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在招股說(shuō)明書(shū)上簽字、蓋章，保證招股說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并在核查意見(jiàn)上簽字、蓋章。

　　20. 某上市公司總股本1億股，控股股東甲持有4000萬(wàn)股，現(xiàn)進(jìn)行配股，擬配售股份數(shù)量為本次配售股份前股本總額的30%，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A. 控股股東甲至少應(yīng)認(rèn)購(gòu)300萬(wàn)股，否則將導(dǎo)致本次配股失敗

　　B. 除控股股東甲承諾認(rèn)購(gòu)的股份外，承銷(xiāo)商可以包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)其余股份

　　C. 控股股東甲承諾認(rèn)購(gòu)500萬(wàn)股，實(shí)際認(rèn)購(gòu)400萬(wàn)股，其他股東足額認(rèn)購(gòu)，最終配售數(shù)量達(dá)到73%，則本次配售成功

　　D. 本次配股發(fā)行對(duì)象為股權(quán)登記日收市后登記在冊(cè)的全體股東

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第12條規(guī)定，向原股東配售股份，除符合第2章第1節(jié)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：①擬配售股份數(shù)量不超過(guò)本次配售股份前股本總額的30%;②控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開(kāi)前公開(kāi)承諾認(rèn)配股份的數(shù)量;③采用證券法規(guī)定的代銷(xiāo)方式發(fā)行。控股股東不履行認(rèn)配股份的承諾，或者代銷(xiāo)期限屆滿，原股東認(rèn)購(gòu)股票的數(shù)量未達(dá)到擬配售數(shù)量70%的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行價(jià)并加算銀行同期存款利息返還已經(jīng)認(rèn)購(gòu)的股東。A項(xiàng)，該上市公司總股本1億股，擬配售股份數(shù)量為本次配售股份前股本總額的30%，即3000萬(wàn)股。為避免發(fā)行失敗，原股東認(rèn)購(gòu)股票的數(shù)量應(yīng)不低于擬配售數(shù)量的70%，即2100萬(wàn)股。原來(lái)控股股東甲持有4000萬(wàn)股，其他股東合計(jì)共6000萬(wàn)股，則其他股東最多可認(rèn)購(gòu)1800萬(wàn)股[3000萬(wàn)股×(6000萬(wàn)股/1億股)]，因此控股股東甲至少需要承諾認(rèn)購(gòu)300萬(wàn)股(2100萬(wàn)股-1800萬(wàn)股)。B項(xiàng)，向原股東配售股份，承銷(xiāo)商應(yīng)采用《證券法》規(guī)定的代銷(xiāo)方式發(fā)行。C項(xiàng)，控股股東甲不履行認(rèn)配股份的承諾，為發(fā)行失敗。D項(xiàng)，《證券發(fā)行與承銷(xiāo)管理辦法》(2015年修訂)第19條第1款規(guī)定，上市公司向原股東配售股票(簡(jiǎn)稱(chēng)配股)，應(yīng)當(dāng)向股權(quán)登記日登記在冊(cè)的股東配售，且配售比例應(yīng)當(dāng)相同。