一、單項(xiàng)選擇題(每小題0.5分，以下備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)符合題目要求，不選、錯(cuò)選均不得分。)

　　1. 2008年3月1日，機(jī)構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股價(jià)格10元，另支付交易費(fèi)用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配現(xiàn)金股利，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬元。3月20日，甲以每股11元的價(jià)格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)。

　　A. 110萬元

　　B. 109萬元

　　C. 108萬元

　　D. 98萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　甲從二級市場購入股票是以賺取差價(jià)為目的，準(zhǔn)備近期出售的(3月1日購入，3月20日便全部售出)，因此應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為整個(gè)持有期間的收益(即從取得到出售)，則2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益=取得時(shí)支付的交易費(fèi)用+出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=10-1+[(100×11-1)-100×10]=108(萬元)。

　　【注意】本題若是問甲公司2008年3月20日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為多少?則答案應(yīng)當(dāng)是：出售凈價(jià)-取得時(shí)成本=(100×11-1-100×10)=99(萬元)。

　　2. 2007年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司房屋原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值為110萬元，下列會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 確認(rèn)其他綜合收益10萬元

　　B. 確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

　　C. 確認(rèn)投資收益10萬元

　　D. 確認(rèn)公允價(jià)值變動損益10萬元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，若公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益。題中，公允價(jià)值為110萬元，賬面價(jià)值為120-20=100(萬元)，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益10萬元。

　　【說明】本題考試時(shí)點(diǎn)A項(xiàng)的描述為“確認(rèn)資本公積10萬元”，為了按照最新規(guī)定有正確答案，選項(xiàng)進(jìn)行了相應(yīng)的修改。

　　3. 某上市公司適用25%的所得稅稅率。2008年上半年合并報(bào)表口徑的營業(yè)收入為750000萬元、營業(yè)成本為500000萬元、營業(yè)稅金及附加為50000萬元、銷售費(fèi)用為50000萬元、管理費(fèi)用為30000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用為20000萬元、資產(chǎn)減值損失為5000萬元、公允價(jià)值變動收益為5000萬元、投資收益為10000萬元、營業(yè)外收入為10000萬元、營業(yè)外支出為5000萬元。則該上市公司2008年上半年合并報(bào)表口徑的營業(yè)利潤為(　　)。

　　A. 200000萬元

　　B. 115000萬元

　　C. 110000萬元

　　D. 28750萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　除營業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用外，其他項(xiàng)目做加減處理即可。該上市公司2008年上半年合并報(bào)表口徑的營業(yè)利潤=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000(萬元)。

　　4. 下列各項(xiàng)中，會引起所有者權(quán)益總額變動的是(　　)。

　　A. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　B. 股東大會決議現(xiàn)金股利分配方案

　　C. 分配股票股利

　　D. 資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　B項(xiàng)，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”。ACD三項(xiàng)均是所有者權(quán)益內(nèi)部之間的增減。A項(xiàng)分錄為借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”;C項(xiàng)分錄為借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“實(shí)收資本/股本”;D項(xiàng)分錄為借記“資本公積”，貸記“實(shí)收資本/股本”。

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　　5. 甲公司因?qū)＠�糾紛于2007年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。同時(shí)，公司因該或有事項(xiàng)，基本確定可從丙公司獲得120萬元的賠償，乙公司年末時(shí)以下處理正確的是(　　)。

　　A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

　　B. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露或有資產(chǎn)120萬元

　　C. 披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

　　D. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為=(150+200)/2+2=177(萬元)，其中175萬元計(jì)入“營業(yè)外支出”，2萬元訴訟費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”;基本確定可從丙公司獲得賠償確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元。

　　6. 某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限2年，年利率為8%，當(dāng)日開工建設(shè)，向施工方支出2000萬元，剩余3000萬元購買某債券，年利率5%，一直持有至年末，年末承建單位表明工程實(shí)際投入2500萬元，該專門借款2008年可資本化的金額為(　　)。

　　A. 160萬元

　　B. 200萬元

　　C. 250萬元

　　D. 400萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　年末工程實(shí)際投入2500萬元與借款費(fèi)用資本化無關(guān)。該專門借款2008年可資本化的金額=5000×8%-3000×5%=250(萬元)。

　　7. 下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 甲公司2007年經(jīng)營虧損1億元，公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元

　　B. 乙公司2007年初購入設(shè)備一臺，公司在會計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，當(dāng)年比直線計(jì)提法多計(jì)1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　C. 丙公司2007年初以2000萬元購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，2007年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　D. 丁公司2007年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，2007年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　B項(xiàng)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)多1000萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

　　8. 某公司2007年年初和年末存貨分別為4000萬元和5000萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，2008年末存貨比2008年年初減少20%，銷售收入和銷售成本均增長20%，則2008年該公司存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為(　　)。

　　A. 4

　　B. 4.3

　　C. 4.8

　　D. 5.4

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　2008年初存貨余額=2007年末余額=5000(萬元)，2008年末存貨余額=5000×(1-20%)=4000(萬元);2008年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=2008年銷售收入/2008年平均存貨=2007年銷售收入×(1+20%)/4500=2007年銷售收入/4500×(1+20%)=2007年周轉(zhuǎn)次數(shù)×1.2=4.8。

　　9. 發(fā)審委委員審核股票發(fā)行申請文件時(shí)，有下列(　　)情形之一的，應(yīng)及時(shí)提出回避。

　　A. 某發(fā)審委委員持有發(fā)行人的股票

　　B. 某發(fā)審委委員私下與本次所審核的發(fā)行人進(jìn)行過接觸

　　C. 某發(fā)審委委員擔(dān)任經(jīng)理的公司與發(fā)行人有行業(yè)競爭關(guān)系

　　D. 某發(fā)審委委員的弟弟的配偶擔(dān)任發(fā)行人所聘請的保薦人的獨(dú)立董事

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《中國證券監(jiān)督管理委員會發(fā)行審核委員會辦法》(2009年修訂)第15條規(guī)定，發(fā)審委委員審核股票發(fā)行申請文件時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)及時(shí)提出回避：①發(fā)審委委員或者其親屬擔(dān)任發(fā)行人或者保薦人的董事(含獨(dú)立董事，下同)、監(jiān)事、經(jīng)理或者其他高級管理人員的;②發(fā)審委委員或者其親屬、發(fā)審委委員所在工作單位持有發(fā)行人的股票，可能影響其公正履行職責(zé)的;③發(fā)審委委員或者其所在工作單位近2年來為發(fā)行人提供保薦、承銷、審計(jì)、評估、法律、咨詢等服務(wù)，可能妨礙其公正履行職責(zé)的;④發(fā)審委委員或者其親屬擔(dān)任董事、監(jiān)事、經(jīng)理或者其他高級管理人員的公司與發(fā)行人或者保薦人有行業(yè)競爭關(guān)系，經(jīng)認(rèn)定可能影響其公正履行職責(zé)的;⑤發(fā)審委會議召開前，與本次所審核發(fā)行人及其他相關(guān)單位或者個(gè)人進(jìn)行過接觸，可能影響其公正履行職責(zé)的;⑥中國證監(jiān)會認(rèn)定的可能產(chǎn)生利害沖突或者發(fā)審委委員認(rèn)為可能影響其公正履行職責(zé)的其他情形。前款所稱親屬，是指發(fā)審委委員的配偶、父母、子女、兄弟姐妹、配偶的父母、子女的配偶、兄弟姐妹的配偶。A項(xiàng)，“持有發(fā)行人的股票，可能影響其公正履行職責(zé)”，持股很少比如持有100股，并不影響其公正履行職責(zé)。B項(xiàng)，私下接觸，并不能判定為“可能影響其公正履行職責(zé)”。C項(xiàng)，還需要“經(jīng)認(rèn)定可能影響其公正履行職責(zé)”。

　　10. 某上市公司擬于2015年3月9日召開董事會，審議關(guān)于發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券的議案。該上市公司2014年底凈資產(chǎn)30億元，中期票據(jù)余額為10億元，短期融資券余額為2億元。則下列說法正確的是(　　)。

　　A. 本次債券發(fā)行的最大額度為8億元

　　B. 本次債券發(fā)行所附權(quán)證全部行權(quán)，所對應(yīng)募集資金總量不超過8億元

　　C. 本次發(fā)行可不提供擔(dān)保

　　D. 本次發(fā)行可不進(jìn)行資信評估

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　AB兩項(xiàng)，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第27條規(guī)定，發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)符合的規(guī)定之一是：本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近1期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計(jì)所附認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。而企業(yè)自身發(fā)行債券的累計(jì)余額，包括各種一年期及以上的債權(quán)性有價(jià)證券，不包括短期融資券。則本次債券發(fā)行的最大額度為：30×40%-10=2(億元)，本次債券發(fā)行所附權(quán)證全部行權(quán)，所對應(yīng)募集資金總量不超過2億元。CD兩項(xiàng)，第17條第1款規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有資格的資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級和跟蹤評級。根據(jù)第20條規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，但最近1期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。即本次發(fā)行可不提供擔(dān)保，但應(yīng)當(dāng)委托具有資格的資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級和跟蹤評級。

　　11. 下列說法符合《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定的是(　　)。

　　A. 非公開發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日均價(jià)的90%或前1個(gè)交易日均價(jià)的90%

　　B. 增發(fā)發(fā)行價(jià)格應(yīng)不低于公告招股意向書前20個(gè)交易日均價(jià)或前1個(gè)交易日的均價(jià)

　　C. 可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股價(jià)格不低于募集說明書公告前20個(gè)交易日均價(jià)或前1個(gè)交易日的均價(jià)

　　D. 分離交易可轉(zhuǎn)換債券所附認(rèn)股權(quán)證行權(quán)價(jià)格不低于募集說明書公告前20個(gè)交易日均價(jià)或前1個(gè)交易日的均價(jià)

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第38條規(guī)定，上市公司非公開發(fā)行股票，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%。C項(xiàng)，第22條第1款規(guī)定，轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個(gè)交易日該公司股票交易均價(jià)和前1交易日的均價(jià)。D項(xiàng)，第32條規(guī)定，認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價(jià)格應(yīng)不低于公告募集說明書日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)和前1個(gè)交易日的均價(jià)。

　　12. 某公司首次公開發(fā)行股票，發(fā)行規(guī)模為100億股，發(fā)行價(jià)3元/股，主承銷商使用超額配售選擇權(quán)，數(shù)量為初始發(fā)行規(guī)模的10%，本次發(fā)行股票上市之日起30日內(nèi)，主承銷商使用超額配售獲得的資金，分別以2.95元/股購入2億股，以2.90元/股購入2億股。假如不考慮發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行人募集的資金為(　　)。

　　A. 330.3億元

　　B. 330億元

　　C. 318億元

　　D. 300億元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根據(jù)《超額配售選擇權(quán)試點(diǎn)意見》(證監(jiān)發(fā)[2001]112號)，超額配售選擇權(quán)行使完成后，本次發(fā)行的新股按以下公式計(jì)算：本次發(fā)行的新股數(shù)量=發(fā)行包銷股份數(shù)量+超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量-主承銷商從集中競價(jià)交易市場購買發(fā)行人股票的數(shù)量。主承銷商應(yīng)當(dāng)在超額配售選擇權(quán)行使完成后的5個(gè)工作日內(nèi)，通知相關(guān)銀行將應(yīng)付給發(fā)行人的資金(如有)支付給發(fā)行人，應(yīng)付資金按以下公式計(jì)算：發(fā)行人因行使超額配售選擇權(quán)的籌資額=發(fā)行價(jià)×(超額配售選擇權(quán)累計(jì)行使數(shù)量-主承銷商從集中競價(jià)交易市場購買發(fā)行人股票的數(shù)量)-因行使超額配售選擇權(quán)而發(fā)行新股的承銷費(fèi)用。本題中，本次發(fā)行的新股數(shù)量=包銷數(shù)量+增發(fā)數(shù)量，超額配售選擇權(quán)數(shù)量=100×10%=10(億股)，其中，購買數(shù)量為4億股，增發(fā)數(shù)量為：10-4=6(億股);則發(fā)行人募集的資金=(包銷數(shù)量+增發(fā)數(shù)量)×發(fā)行價(jià)=(100+6)×3=318(億元)。

　　13. 上市公司收購中，董事會下列行為不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的是(　　)。

　　A. 在要約收購期間，被收購公司董事辭職

　　B. 在協(xié)議收購的過渡期內(nèi)，出售、處理上市公司主要資產(chǎn)

　　C. 認(rèn)為收購價(jià)格偏低，向大股東提出建議拒絕收購

　　D. 向收購人提供財(cái)務(wù)資助

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《上市公司收購管理辦法》(2014年修訂)第34條規(guī)定，在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職。B項(xiàng)，根據(jù)第52條規(guī)定，在協(xié)議收購的過渡期內(nèi)，被收購公司不得公開發(fā)行股份募集資金，不得進(jìn)行重大購買、出售資產(chǎn)及重大投資行為或者與收購人及其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行其他關(guān)聯(lián)交易，但收購人為挽救陷入危機(jī)或者面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難的上市公司的情形除外。D項(xiàng)，第8條第2款規(guī)定，被收購公司董事會針對收購所做出的決策及采取的措施，應(yīng)當(dāng)有利于維護(hù)公司及其股東的利益，不得濫用職權(quán)對收購設(shè)置不適當(dāng)?shù)恼系K，不得利用公司資源向收購人提供任何形式的財(cái)務(wù)資助，不得損害公司及其股東的合法權(quán)益。

　　14. 甲某擬任某上市公司獨(dú)立董事，以下構(gòu)成其任職障礙的是(　　)。

　　A. 由該上市公司控股股東提名

　　B. 其妻子的弟弟在該上市公司某子公司擔(dān)任職務(wù)

　　C. 1年前為上市公司提供咨詢服務(wù)

　　D. 持有上市公司100股股票

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》規(guī)定，上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。當(dāng)然包括控股股東。B項(xiàng)，上述指導(dǎo)意見規(guī)定，在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系等人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事。妻子的弟弟在上市公司某子公司擔(dān)任職務(wù)，屬于主要社會關(guān)系人員在附屬企業(yè)任職的禁止情況。C項(xiàng)，1年前為上市公司提供咨詢服務(wù)，按當(dāng)時(shí)和現(xiàn)在交易所的規(guī)定，都不影響?yīng)毩⑿�。D項(xiàng)，滬、深證券交易所《股票上市規(guī)則》均規(guī)定，公司股本總額不少于人民幣5000萬元。按交易規(guī)則，100股為申報(bào)買入的最少單位，按正常理解，其不會成為上市公司前10名自然人股東。故持有上市公司100股股票的人，肯定不會持有上市公司已發(fā)行股份1%以上。