二、不定項(xiàng)選擇題(每小題1分，以下備選項(xiàng)中至少有一項(xiàng)符合題目要求，多選、錯(cuò)選、少選均不得分。)

　　1. 以下符合保薦代表人注冊(cè)條件的有(　　)。

　　A. 具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷

　　B. 最近3年內(nèi)擔(dān)任過(guò)上交所一家上市公司非公開發(fā)行股票項(xiàng)目協(xié)辦人，已成功發(fā)行

　　C. 未負(fù)有重大到期未償債務(wù)

　　D. 最近3年未受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第11條規(guī)定，個(gè)人申請(qǐng)保薦代表人資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：①具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷;②最近3年內(nèi)在本辦法第2條規(guī)定的境內(nèi)證券發(fā)行項(xiàng)目中擔(dān)任過(guò)項(xiàng)目協(xié)辦人;③參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的保薦代表人勝任能力考試且成績(jī)合格有效;④誠(chéng)實(shí)守信，品行良好，無(wú)不良誠(chéng)信記錄，最近3年未受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰;⑤未負(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù);⑥中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。第2條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)聘請(qǐng)具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé)：①首次公開發(fā)行股票并上市;②上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券;③中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。

　　2. 保薦機(jī)構(gòu)及保薦代表人履行保薦職責(zé)可以對(duì)發(fā)行人行使的權(quán)利包括(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 對(duì)發(fā)行人的信息披露文件及向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事后審閱

　　B. 列席發(fā)行人的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)

　　C. 定期或者不定期對(duì)發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料

　　D. 按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所信息披露規(guī)定，對(duì)發(fā)行人違法違規(guī)的事項(xiàng)發(fā)表公開聲明

　　E. 對(duì)有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，必要時(shí)可聘請(qǐng)相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)配合

　　【答案】

　　B|C|D|E

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第54條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對(duì)發(fā)行人行使下列權(quán)利：①要求發(fā)行人按照本辦法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時(shí)通報(bào)信息;②定期或者不定期對(duì)發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料;③列席發(fā)行人的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì);④對(duì)發(fā)行人的信息披露文件及向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事前審閱;⑤對(duì)有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，必要時(shí)可聘請(qǐng)相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)配合;⑥按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所信息披露規(guī)定，對(duì)發(fā)行人違法違規(guī)的事項(xiàng)發(fā)表公開聲明;⑦中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權(quán)利。

　　3. 以下情形中，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦，情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 保薦代表人盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問(wèn)題

　　B. 發(fā)行人公開發(fā)行股票并在主板上市當(dāng)年凈利潤(rùn)比上年下滑50%以上

　　C. 發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間信息披露文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

　　D. 保薦代表人參與組織編制的發(fā)行保薦書存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

　　E. 保薦代表人唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)的審核工作

　　【答案】

　　A|E

　　【解析】

　　AE兩項(xiàng)，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第68條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問(wèn)題，或唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)的審核工作的情形的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦;情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格。B項(xiàng)，根據(jù)第72條第2項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)為：公開發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑50%以上。C項(xiàng)，根據(jù)第71條規(guī)定，該情形的處罰措施為：暫停保薦機(jī)構(gòu)的保薦機(jī)構(gòu)資格3個(gè)月，撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格。D項(xiàng)，根據(jù)第69條規(guī)定，該情形的處罰措施為撤銷其保薦代表人資格;情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)其采取證券市場(chǎng)禁入的措施。

　　4. 2012年6月，甲公司支付價(jià)款8000萬(wàn)元，自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股，購(gòu)入時(shí)包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的價(jià)格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2000萬(wàn)元

　　B. 3000萬(wàn)元

　　C. 4000萬(wàn)元

　　D. 5000萬(wàn)元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　甲公司購(gòu)入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000(萬(wàn)元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益等于處置時(shí)取得凈價(jià)款減去取得成本=12×1000-7000=5000(萬(wàn)元)。甲公司賬務(wù)處理如下：

　�、�2012年6月取得1000萬(wàn)股

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　②2012年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　③2013年8月出售

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　同時(shí)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　處置時(shí)投資收益為2000+3000=5000(萬(wàn)元)。

　　5. 甲企業(yè)以1300萬(wàn)元收購(gòu)無(wú)關(guān)聯(lián)乙企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)2013年1月1日的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬(wàn)元，公允價(jià)值5000萬(wàn)元，公允價(jià)值的下降是由于乙企業(yè)存貨賬面價(jià)值3000萬(wàn)元，發(fā)生了跌價(jià)，其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2013年，乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。不考慮其他情況，以下說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 2013年1月31日，甲企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1500萬(wàn)元

　　B. 因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

　　C. 因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

　　D. 因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　本題考的是長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量，甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　�、�2013年1月1日購(gòu)入乙企業(yè)30%股權(quán)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　同時(shí)根據(jù)享有的被投資的單位所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整(5000×30%=1500)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　�、�2013年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　權(quán)益法核算向股東派發(fā)現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。

　　6. 甲公司2013年1月購(gòu)入乙公司30%的股份并可對(duì)乙公司施加重大影響。2013年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，對(duì)甲公司當(dāng)年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益有影響的是(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 甲公司向乙公司提供借款100萬(wàn)元，并收取借款利息5萬(wàn)元

　　B. 乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬(wàn)元，由此增加資本公積30萬(wàn)元

　　C. 乙公司將賬面價(jià)值20萬(wàn)元的專利權(quán)作價(jià)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲公司

　　D. 乙公司股東大會(huì)宣布分派現(xiàn)金股利20萬(wàn)元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B項(xiàng)，在考試時(shí)是增加“資本公積——其他資本公積”30萬(wàn)元，按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)增加“其他綜合收益”30萬(wàn)元，均不會(huì)對(duì)投資收益產(chǎn)生影響。D項(xiàng)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。

　　7. 2012年1月1日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買了A公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4200萬(wàn)元。購(gòu)買日，A公司一項(xiàng)土地使用權(quán)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，剩余使用年限10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，此外其他資產(chǎn)及負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。2012年1月1日至2013年12月31日，A公司賬面凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年1月1日，甲公司全資子公司乙公司用5700萬(wàn)元從甲公司處購(gòu)買了A公司80%股權(quán)，下列說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2014年1月1日，乙公司購(gòu)買A公司80%股權(quán)的初始投資成本為5160萬(wàn)元

　　B. 2014年1月1日，乙公司購(gòu)買A公司80%股權(quán)的入賬價(jià)值為5700萬(wàn)元

　　C. 2014年1月1日，乙公司購(gòu)買A公司股權(quán)是同一控制下企業(yè)合并

　　D. 2014年1月1日，甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)是非同一控制下企業(yè)合并

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　乙公司購(gòu)入A公司80%股份屬于同一控制下的控股合并，合并日A公司賬面所有者權(quán)益是指其相對(duì)于最終控制方甲公司而言的賬面價(jià)值。2014年1月1日，A公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的所有者權(quán)益=(3500+1500)+[1500-(2000-500)/10×2]=6200(萬(wàn)元)，購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=4200-(3500+1500)×80%=200(萬(wàn)元)，2014年1月1日，合并日乙公司購(gòu)入丁公司80%股權(quán)的初始投資成本=6200×80%+200=5160(萬(wàn)元)。

　　8. 以下已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　B. 可供出售權(quán)益工具

　　C. 存貨

　　D. 持有至到期投資

　　E. 無(wú)形資產(chǎn)

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　AE兩項(xiàng)適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，另一方面從會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。B項(xiàng)計(jì)提的資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，但是不通過(guò)損益，而是“其他綜合收益”。

　　9. 以下屬于職工薪酬范圍的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

　　B. 企業(yè)租賃房屋供職工無(wú)償居住

　　C. 個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D. 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C項(xiàng)，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于職工個(gè)人的行為，與企業(yè)無(wú)關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范疇。

　　10. 以下屬于職工薪酬的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 支付給職工遺屬的福利

　　B. 支付給勞務(wù)中介派遣員工的福利

　　C. 支付給臨時(shí)工子女的福利

　　D. 支付給職工配偶的慰問(wèn)金

　　E. 臨時(shí)職工薪酬

　　【答案】

　　A|B|C|D|E

　　【解析】

　　職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

　　11. 下列交易可能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 收到非控股股東作為股改對(duì)價(jià)的捐贈(zèng)

　　B. 按照IPO時(shí)的承諾，控股股東無(wú)償為上市公司承擔(dān)以前年度的稅收罰金

　　C. 可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目事項(xiàng)匯兌收益

　　D. 注銷回購(gòu)的普通股庫(kù)存股

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，對(duì)于證監(jiān)會(huì)公告[2008]48號(hào)發(fā)布日前有關(guān)股改方案已經(jīng)相關(guān)股東會(huì)議表決通過(guò)的上市公司，如果能夠在2008年報(bào)披露日前完成股改，上市公司可以將非流通股東作為股改對(duì)價(jià)的直接或間接捐贈(zèng)計(jì)入當(dāng)期損益。除此之外，非流通股股東作為股改對(duì)價(jià)的直接或間接捐贈(zèng)均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。B項(xiàng)，對(duì)于主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。C項(xiàng)，可供出售外幣貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額應(yīng)作為其他綜合收益核算。D項(xiàng)屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益的總額。

　　12. 甲企業(yè)2013年度發(fā)生了以下情形：(1)存貨遭遇自然災(zāi)害后的凈損失80萬(wàn)元;(2)固定資產(chǎn)處置凈損失50萬(wàn)元;(3)債務(wù)重組損失20萬(wàn)元;(4)收到合營(yíng)單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元;(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升，發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元;(6)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。則以下說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 以上情況，對(duì)綜合收益的影響為0

　　B. 以上情況，對(duì)利潤(rùn)總額的影響為100萬(wàn)元

　　C. 以上情況，對(duì)綜合收益的影響為50萬(wàn)元

　　D. 以上情況，對(duì)利潤(rùn)總額的影響為150萬(wàn)元

　　E. 以上情況，對(duì)綜合收益的影響為100萬(wàn)元

　　F. 以上情況，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬(wàn)元

　　【答案】

　　A|F

　　【解析】

　　綜合收益=凈利潤(rùn)+其他綜合收益，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出(即利潤(rùn)表中所有損益項(xiàng)目，除營(yíng)業(yè)外收支以外均對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有影響)。本題中(1)、(2)、(3)分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元、50萬(wàn)元和20萬(wàn)元;(4)收到合營(yíng)單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不影響損益;(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”的貸方，屬于其他綜合收益項(xiàng)目?jī)?nèi)容;(6)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。上述內(nèi)容對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬(wàn)元，對(duì)利潤(rùn)總額的影響為100-(80+50+20)=-50(萬(wàn)元)，不考慮所得稅因素對(duì)凈利潤(rùn)影響為100-(80+50+20)=-50(萬(wàn)元)，其他綜合收益為50萬(wàn)元，則對(duì)綜合收益的影響=-50+50=0。

　　13. 下列各項(xiàng)交易中，會(huì)影響公司當(dāng)期利潤(rùn)的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

　　B. 公司持有待售的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值低于其賬面價(jià)值部分進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C. 出于市場(chǎng)環(huán)境變化等原因?qū)е潞穗姽�司原因棄置費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債減少，減少額超過(guò)該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　D. 公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入在建工程成本;B項(xiàng)，公司持有待售的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值低于其賬面價(jià)值部分計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目;C項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;D項(xiàng)，公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益，應(yīng)沖減在建工程成本。

　　14. 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)，下列說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只，該船只制造期限已超過(guò)1年，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)中列示

　　B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日之前因違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致銀行可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債

　　C. 交易性金融資產(chǎn)只能在流動(dòng)資產(chǎn)中列示

　　D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，雖然企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了展期1年的協(xié)議，該負(fù)債應(yīng)在非流動(dòng)負(fù)債中列示

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，正常營(yíng)業(yè)周期通常短于1年，因生產(chǎn)周期較長(zhǎng)等導(dǎo)致正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于1年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過(guò)1年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)。B項(xiàng)屬于“流動(dòng)負(fù)債”中企業(yè)無(wú)權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。C項(xiàng)，并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn)，如自報(bào)告期日起超過(guò)12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過(guò)12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債。D項(xiàng)，對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

　　15. 關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制，以下說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)列入支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　B. 公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金列入收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　C. 處置子公司收到的現(xiàn)金列入收回投資收到的現(xiàn)金

　　D. 收到政府的補(bǔ)助收入均列入收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　D項(xiàng)，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入列入到“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

　　16. 可能影響所有者權(quán)益變動(dòng)表、但不影響凈利潤(rùn)的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分

　　B. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

　　C. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得

　　D. 可供出售債務(wù)工具的減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

　　E. 可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益

　　【答案】

　　A|B|C|E

　　【解析】

　　D項(xiàng)，可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生減值損失，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，即不影響所有者權(quán)益，但影響凈利潤(rùn)。

　　17. 下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 以其他應(yīng)收款換入投資性房地產(chǎn)

　　B. 以持有至到期債券投資換入固定資產(chǎn)

　　C. 以交易性金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　D. 以公允價(jià)值100萬(wàn)元專利技術(shù)和公允價(jià)值30萬(wàn)元應(yīng)收賬款換入一批存貨

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。AB兩項(xiàng)，其他應(yīng)收款和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資均屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　18. 甲企業(yè)于2012年1月1日發(fā)行2000萬(wàn)美元債券，票面利率5%，為期3年，年初付息。2012年1月1日開始構(gòu)建固定資產(chǎn)，2013年6月30日構(gòu)建完畢。2012年1月1日匯率6.30，2012年12月31日匯率6.29，2013年1月1日匯率6.28，2013年6月30日匯率6.18，則以下說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2012年資本化金額638萬(wàn)元

　　B. 2012年資本化金額609萬(wàn)元

　　C. 2013年資本化金額110萬(wàn)元

　　D. 2013年資本化金額88萬(wàn)元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　2012年應(yīng)資本化金額=2000×5%×6.29+2000×(6.29-6.30)=609(萬(wàn)元);2013年應(yīng)資本化金額=2100×(6.28-6.29)+2000×5%/2×6.18+2000×(6.18-6.28)=-21+309-200=88(萬(wàn)元)。

　　19. 2012年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費(fèi)900萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企業(yè)開始運(yùn)營(yíng)，當(dāng)年抵扣了300萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)費(fèi)用在2013年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 150

　　B. 600

　　C. 900

　　D. 400

　　E. 0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額)。題中，2012年發(fā)生的開辦費(fèi)900萬(wàn)元已全部計(jì)入費(fèi)用，可視同賬面價(jià)值為0，2012年時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元。2013年當(dāng)年已抵扣300萬(wàn)元，未來(lái)可以稅前抵扣的金額為600萬(wàn)元，即計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元。

　　20. 關(guān)于租賃，以下說(shuō)法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 承租人以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿槭棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價(jià)值的折現(xiàn)率

　　B. 承租人應(yīng)合理估計(jì)或有租金并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C. 未擔(dān)保余值發(fā)生增加時(shí)，出租人應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含率，并將由此引起的租賃投資凈額的變化確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　D. 承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款(減去未確認(rèn)融資費(fèi)用)分為長(zhǎng)期負(fù)債和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　B項(xiàng)，在經(jīng)營(yíng)租賃下，承租人對(duì)或有租金的處理與融資租賃下相同，即在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。其賬務(wù)處理為：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。C項(xiàng)，出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核，未擔(dān)保余值增加的，不做調(diào)整。