一、單項(xiàng)選擇題(每小題0.5分，以下備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)符合題目要求，不選、錯(cuò)選均不得分。)

　　1. 將存貨的減值準(zhǔn)備由單項(xiàng)認(rèn)定變更為按類別計(jì)提，體現(xiàn)了(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 重要性原則

　　B. 可理解性原則

　　C. 可靠性原則

　　D. 實(shí)質(zhì)重于形式原則

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　重要性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這體現(xiàn)了重要性原則。

　　2. 甲為一家生產(chǎn)中成藥的上市公司，2010年原材料價(jià)格持續(xù)上漲，甲公司以下做法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 從謹(jǐn)慎性原則考慮，從年初開始采用后進(jìn)先出法確認(rèn)發(fā)出存貨的實(shí)際成本

　　B. 按照產(chǎn)品A的預(yù)估售價(jià)確定其可變現(xiàn)凈值，以此為基礎(chǔ)確定是否要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，未考慮銷售費(fèi)用等支出

　　C. 盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D. 存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了存貨發(fā)出后進(jìn)先出法。B項(xiàng)，不管是直接用于出售的存貨還是需要進(jìn)一步加工的材料存貨，在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)均應(yīng)考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)：①直接用于出售的存貨可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的銷售費(fèi)用-估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi);②需要經(jīng)過加工的材料存貨可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步完工成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用-估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)。D項(xiàng)，存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備價(jià)值恢復(fù)時(shí)可以轉(zhuǎn)回。

　　3. 甲公司2012年應(yīng)收乙公司票據(jù)的賬面余額為55000元，其中5000元為利息，票面年利率為4%。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付，經(jīng)雙方協(xié)商于2013年1月進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意將債務(wù)本金減至30000元，免去債務(wù)人所欠的全部利息，將利率從4%降到2%，并將債務(wù)到期日延期至2014年12月31日。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了5000元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(　　)元。[2014年6月真題]

　　A. 20000

　　B. 22800

　　C. 30000

　　D. 25000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面余額-重組后債權(quán)公允價(jià)值-已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=55000-30000-5000=20000(元)。

　　4. 以下屬于政府補(bǔ)助的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 直接減免的所得稅

　　B. 先征后返的所得稅

　　C. 政府向其投資的企業(yè)某項(xiàng)目提供建設(shè)補(bǔ)助

　　D. 增值稅出口退稅

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，直接減免的所得稅為不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助;C項(xiàng)，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助;D項(xiàng)，增值稅出口退稅是國(guó)際上的通行做法，避免了國(guó)際間的重復(fù)征稅，不屬于政府補(bǔ)助。

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　　5. 甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證將于2013年末期滿時(shí)行權(quán)，行權(quán)時(shí)高管將以3元每股購(gòu)入該公司股票，該認(rèn)股權(quán)證在授予日的公允價(jià)值為5元。2009年和2010年12月31日，該公司股票公允價(jià)值均為6元每股，2011年和2012年12月31日該公司股票公允價(jià)值均為8元每股，股票面值為1元。2013年12月31日該公司股票公允價(jià)值為10元每股。假定預(yù)計(jì)10%的高管會(huì)離職，甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入2009年管理費(fèi)用的金額為(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 15000元

　　B. 25000元

　　C. 30000元

　　D. 45000元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　甲公司因該項(xiàng)股份支付應(yīng)計(jì)入2009年管理費(fèi)用的金額=5×1000×(50×90%)×6/(12×5-6)=25000(元)。

　　6. 首次公開發(fā)行股票并上市的公司，以下情形對(duì)其獨(dú)立性不構(gòu)成實(shí)質(zhì)影響的是(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 甲公司主要生產(chǎn)電子消費(fèi)類產(chǎn)品，產(chǎn)品應(yīng)用的核心技術(shù)嵌入式軟件系統(tǒng)需向控股股東的全資子公司定制

　　B. 乙公司為化學(xué)原料制造企業(yè)，其產(chǎn)品50%向控股股東銷售，作為原料生產(chǎn)另一種化工產(chǎn)品

　　C. 丙公司是金屬加工企業(yè)，其生產(chǎn)所用原料由控股股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供

　　D. 丁公司為機(jī)械制造企業(yè)，其職工宿舍用地系向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方租賃，且租賃價(jià)格按照市場(chǎng)價(jià)格確定

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說明書》(2015年修訂)第51條第5項(xiàng)規(guī)定，在發(fā)行人業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。

　　7. 證券公司長(zhǎng)期次級(jí)債可按照一定比例計(jì)入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，計(jì)入凈資本的比例分別為(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 100%、50%、25%

　　B. 100%、50%、15%

　　C. 100%、70%、50%

　　D. 100%、70%、25%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　《證券公司次級(jí)債管理規(guī)定》第4條第1款規(guī)定，長(zhǎng)期次級(jí)債可按一定比例計(jì)入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，原則上分別按100%、70%、50%的比例計(jì)入凈資本。

　　8. 下列關(guān)于上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的說法正確的有(　　)。

　　A. 創(chuàng)業(yè)板可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個(gè)或前1個(gè)交易日股票均價(jià)

　　B. 創(chuàng)業(yè)板可轉(zhuǎn)債的期限最短為1年，最長(zhǎng)為6年

　　C. 主板可轉(zhuǎn)債的期限最短為1年，最長(zhǎng)為6年

　　D. 主板上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債的，不管財(cái)務(wù)狀況如何，必須提供擔(dān)保和進(jìn)行信用評(píng)級(jí)

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A項(xiàng)，《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第25條規(guī)定，轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于募集說明書公告日前20個(gè)交易日和前1個(gè)交易日公司股票均價(jià)。B項(xiàng)，《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第19條規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限最短為1年。對(duì)創(chuàng)業(yè)板發(fā)行的可轉(zhuǎn)債沒有最長(zhǎng)期限的限制。C項(xiàng)，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第15條規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限最短為1年，最長(zhǎng)為6年。D項(xiàng)，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第20條第1款規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，但最近1期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。

　　9. 甲公司2013年凈資產(chǎn)為40億元，近三年平均可分配利潤(rùn)為6500萬元。公司擬申請(qǐng)發(fā)行企業(yè)債券，募集資金投資于棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，項(xiàng)目投資總額為20億元，假設(shè)本次債券票面利率為5%，則發(fā)行規(guī)模最高為(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 12億元

　　B. 13億元

　　C. 14億元

　　D. 16億元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展、簡(jiǎn)化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》，企業(yè)公開發(fā)行企業(yè)債券，其累計(jì)債券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)(不包括少數(shù)股東權(quán)益)的40%。則發(fā)行最大金額為：40×40%=16(億元)。又最近3年可分配利潤(rùn)(凈利潤(rùn))應(yīng)足以支付企業(yè)債券1年的利息，則應(yīng)此要求，發(fā)行最大金額為：6500/10000÷5%=13(億元)。根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于企業(yè)債券融資支持棚戶區(qū)改造有關(guān)問題的通知》(發(fā)改辦財(cái)金[2013]2050號(hào))，棚戶區(qū)改造項(xiàng)目可發(fā)行并使用不超過項(xiàng)目總投資70%的企業(yè)債券資金，則其發(fā)行最大金額為：20×70%=14(億元)。三者取其低，則甲公司的發(fā)行規(guī)模最高為13億元。

　　10. 某期間市場(chǎng)無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為10%，市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為16%，股票的β值為1.1，則股票的成本為(　　)。

　　A. 10%

　　B. 16%

　　C. 16.6%

　　D. 26%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型：E(Ri)=Rf+[E(RM)-Rf]βi，該股票的成本為：

　　10%+1.1×(16%-10%)=16.6%。

　　11. 下列關(guān)于上交所網(wǎng)上按市值申購(gòu)的說法正確的有(　　)。

　　A. 融資融券客戶信用證券賬戶的市值合并計(jì)算到該投資者持有的市值中，但應(yīng)當(dāng)減去客戶融資金額

　　B. 投資者可用于申購(gòu)的證券賬戶市值為T-2日前20個(gè)交易日(含T-2日)的日均持有非限售A股市值

　　C. 證券賬戶注冊(cè)資料以發(fā)行公告確定的網(wǎng)上申購(gòu)日(T日)前2個(gè)交易日(T-2日)日中為準(zhǔn)

　　D. 投資者T-1日時(shí)將其持有的市值全部賣出的，則該投資者在T日的申購(gòu)無效

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A項(xiàng)，根據(jù)2016年1月5日公布的《上海市場(chǎng)首次公開發(fā)行股票網(wǎng)上發(fā)行實(shí)施細(xì)則》第5條第3款，融資融券客戶信用證券賬戶的市值合并計(jì)算到該投資者持有的市值中，證券公司轉(zhuǎn)融通擔(dān)保證券明細(xì)賬戶的市值合并計(jì)算到該證券公司持有的市值中。BC兩項(xiàng)，第4條規(guī)定，投資者持有的市值以投資者為單位，按其T-2日(T日為發(fā)行公告確定的網(wǎng)上申購(gòu)日，下同)前20個(gè)交易日(含T-2日)的日均持有市值計(jì)算。第5條第1款和第2款規(guī)定，投資者持有多個(gè)證券賬戶的，多個(gè)證券賬戶的市值合并計(jì)算。確認(rèn)多個(gè)證券賬戶為同一投資者持有的原則為證券賬戶注冊(cè)資料中的“賬戶持有人名稱”、“有效身份證明文件號(hào)碼”均相同。證券賬戶注冊(cè)資料以T-2日日終為準(zhǔn)。D項(xiàng)，根據(jù)第4條的規(guī)定，市值計(jì)算的時(shí)間是一個(gè)時(shí)點(diǎn)，只要在T-2日收市這個(gè)時(shí)點(diǎn)上持有足額的非限售A股股份，就可以參與相應(yīng)份額的申購(gòu)。如果投資者在T-1日時(shí)，將T-2日持有的市值全部賣出或者部分賣出，資金用來T日申購(gòu)，是完全可行的。

　　12. 以下哪些屬于可以免于提出豁免申請(qǐng)，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)的情形?(　　)[2014年12月真題]

　　A. 經(jīng)政府批準(zhǔn)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致投資者在一個(gè)上市公司中擁有權(quán)益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例上升到35%

　　B. 上市公司面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，收購(gòu)人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，且收購(gòu)人承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在該公司中所擁有的權(quán)益

　　C. 收購(gòu)人與出讓人能夠證明本次轉(zhuǎn)讓是在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間進(jìn)行，未導(dǎo)致上市公司的實(shí)際控制人發(fā)生變化

　　D. 控股股東已持有上市公司50%的股份，繼續(xù)增持5%，不影響該公司的上市地位

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　D項(xiàng)，根據(jù)《上市公司收購(gòu)管理辦法》(2014年修訂)第63條第2款第3項(xiàng)規(guī)定，在一個(gè)上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的50%的，繼續(xù)增加其在該公司擁有的權(quán)益不影響該公司的上市地位，相關(guān)投資者可以免于提交豁免申請(qǐng)，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)。A項(xiàng)屬于適用簡(jiǎn)易程序免于發(fā)出要約收購(gòu)方式增持股份的情形;BC兩項(xiàng)屬于免于以要約收購(gòu)方式增持股份的情形。

　　13. 以下人員將其持有的所在公司股票在6個(gè)月內(nèi)買入股票又賣出，無其他情形，并不違反相關(guān)規(guī)定的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 上市公司的董事

　　B. 持有上市公司5%股份的自然人

　　C. 上市公司控股股東

　　D. 持有上市公司3%股份的自然人

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《證券法》第47條第1款規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。但是，證券公司因包銷購(gòu)入售后剩余股票而持有5%以上股份的，賣出該股票不受6個(gè)月時(shí)間限制。