五、XBRL在基金信息披露中的應用

　　(一)簡介

　　XBRL是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務信息處理的最新標準和技術。

　　一次錄入，多次使用

　　(二)意義

　　在基金信息披露中應用XBRL，有利于促進信息披露的規(guī)范化、透明化和電子化，提高信息編報、傳送和使用的效率和質量。對于編制信息披露文件的基金管理公司及進行財務信息復核的托管銀行，采用XBRL將有助于其梳理內部信息系統(tǒng)和相關業(yè)務流程，實現(xiàn)流程再造，促進業(yè)務效率和內部控制水平的全面提高;對于分析評價機構等基金信息服務中介，將可望以更低成本和以更便捷的方式獲得高質量的公開信息;對于投資者，將更容易獲得有用的信息，便于其進行投資決策;對于監(jiān)管部門，借助于XBRL技術，可以進一步提高研究的深度和廣度，提升監(jiān)管效率和科學決策水平。

　　(三)概況

　　在我國，上市公司自2003年年底就開始嘗試應用XBRL報送定期報告，基金自2008年也啟動了信息披露的XBRL工作，至今已實現(xiàn)了凈值公告、季度報告、年度報告和半年度報告、部分臨時公告的XBRL報送與展示。2011年10月，基金XBRL信息實現(xiàn)向所有基金評價機構的推送，進一步提升了基金電子化信息分析與使用的效率。

　　六、我國基金信息披露制度體系

　　我國基金信息披露制度體系可分為國家法律、部門規(guī)章、規(guī)范性文件與自律性規(guī)則四個層次。

　　(一)基金信息披露的國家法律

　　我國法律對基金信息披露的規(guī)范主要體現(xiàn)在2004年6月1日起施行的《證券投資基金法》中。

　　(二)基金信息披露的部門規(guī)章

　　基金信息披露的部門規(guī)章主要體現(xiàn)在2004年7月1日起施行的《基金信息披露管理辦法》中。

　　(三)基金信息披露的規(guī)范性文件

　　基金信息披露的規(guī)范性文件分為3類：基金信息披露內容和格式準則、基金信息披露編報規(guī)則、《證券投資基金信息披露XBRL標引規(guī)范(Taxonomy)》及相關XBRL模版。

　　(四)信息披露自律性規(guī)則

　　第二節(jié)　基金主要當事人的信息披露義務

　　在基金募集和運作過程中，負有信息披露義務的當事人主要有基金管理人、基金托管人、召集基金份額持有人大會的基金份額持有人。他們應當依法及時披露基金信息，并保證所披露信息的真實性、準確性和完整性。

　　一、基金管理人的信息披露義務

　　提示：共10點內容，重點關注第三、第四、第五、第六、第七、第九。

　　第一：向中國證監(jiān)會提交基金合同草案、托管協(xié)議草案、招募說明書草案等募集申請材料。在基金份額發(fā)售的3日前，將招募說明書、基金合同摘要登載在指定報刊和管理人網站上;同時，將基金合同、托管協(xié)議登載在管理人網站上，將基金份額發(fā)售公告登載在指定報刊和管理人網站上。

　　第二：在基金合同生效的次日，在指定報刊和管理人網站上登載基金合同生效公告。

　　第三：開放式基金合同生效后每6個月結束之日起45日內，將更新的招募說明書登載在管理人網站上，更新的招募說明書摘要登載在指定的報刊上，在公告的15日前，應向中國證監(jiān)會報送更新的招募說明書并就更新內容提供書面說明。

　　第四：基金擬在證券交易所上市的，應向交易所提交上市交易公告書等上市申請材料�；�金獲準上市的，應在上市日前3個工作日，將基金份額上市交易公告書登載在指定報刊和管理人網站上。

　　第五：至少每周公告一次封閉式基金的資產凈值和份額凈值。開放式基金在開始辦理申購或者贖回前，至少每周公告一次資產凈值和份額凈值，放開申購贖回后，應于每個開放日的次日披露基金份額凈值和份額累計凈值。

　　第六：在每年結束后90日內，在指定的報刊上披露年度報告摘要，在管理人網站上披露基金年度報告。在上半年結束后60日內，在指定報刊上披露半年度報告摘要，在管理人網站上披露基金季度報告。上述定期報告在披露的第2個工作日，應分別報中國證監(jiān)會及其證監(jiān)局備案。對于上市交易基金的定期報告，需要在披露前報送基金上市的證券交易所登記，由證券交易所進行事后審核。

　　第七：當發(fā)生對基金份額持有人權益或者基金價格產生重大影響的事件時，應在2日內編制并披露臨時報告前送基金上市的證券交易所審核。

　　第八：當媒體報道或市場流傳的消息可能對基金價格產生誤導性影響或引起較大波動時，管理人應在知悉后立即對該消息進行公開澄清，將有關情況報告中國證監(jiān)會及基金上市的證券交易所。

　　第九：管理人召集基金份額持有人大會的，應至少提前30日公告大會的召開時間、會議形式、審議事項、議事程序和表決方式等事項。

　　第十：基金管理人職責終止時，應聘請會計師事務所對基金財產進行審計，并將審計結果予以公告，同時報中國證監(jiān)會備案。

　　二、基金托管人的信息披露義務

　　第一：在基金份額發(fā)售的3日前，將基金合同，托管協(xié)議登載在托管人網站上。

　　第二：對基金管理人公開披露的信息進行復核。

　　第三：在基金年度報告中出具托管人報告，對報告期內托管人是否盡職盡責履行義務以及管理人是否遵規(guī)守約等情況作出聲明。

　　第四：當其發(fā)生涉及托管人及托管業(yè)務的重大事件時，托管人應當在事件發(fā)生之日起2日內編制并披露臨時公告書，并報中國證監(jiān)會及其派出機構備案。

　　第五：托管人召集基金份額持有人大會的，應當提前30日內公告大會的召開時間、會議形式、審議事項、議事程序和表決方式等事項。會議召開后，應將審計結果予以公告，同時報中國證監(jiān)會備案。

　　第六：基金托管人職責終止時，應聘請會計師事務所對基金財產進行審計，并將審計結果予以公告，同時報中國證監(jiān)會備案。

　　三、基金份額持有人的信息披露義務

　　作為基金份額持有人，他的信息披露義務主要體現(xiàn)在與基金份額持有人大會相關的義務。當代表基金份額10%以上的基金份額持有人就同一事項要求召開持有人大會，而管理人和托管人都不召集的時候，代表基金份額10%以上的持有人有權自行召集。此時，該類持有人應至少提前30日公告持有人大會的召開時間、會議形式、審議事項、議事程序和表決方式等事項。

　　第三節(jié)　基金募集信息披露

　　在基金募集信息披露中，基金合同、基金招募說明書和基金托管協(xié)議是三大法律文件。

　　一、基金合同

　　投資者繳納基金份額認購款項時，即表明其對基金合同的承認和接受，此時基金合同成立。

　　(一)基金合同的主要披露事項

　　(二)基金合同所包含的重要信息

　　1.基金投資運作安排和基金份額發(fā)售安排信息

　　2.基金合同特別約定的事項，包括基金各當事人的權利義務、基金持有人大會、基金合同終止

　　等方面的信息。

　　(1)基金當事人的權利義務，特別是基金份額持有人的權利。

　　(2)基金持有人大會的召集、議事及表決的程序和規(guī)則。

　　(3)基金合同終止的事由、程序及基金財產的清算方式。