二、基金會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

　　1.證券交易及其清算的核算

　　2.持有證券的上市公司行為的核算

　　3.各類(lèi)資產(chǎn)的利息核算

　　4.基金費(fèi)用的核算

　　5.開(kāi)放式基金份額的核算

　　6.基金資產(chǎn)估值的核算

　　7.本期利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算

　　8.基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　9.基金會(huì)計(jì)核算的復(fù)核

　　第四節(jié)　基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析

　　一、基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的目的

　　基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指基金對(duì)外提供的反映基金某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

　　基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和凈值變動(dòng)表。附注包括重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

　　一般而言，基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析可以達(dá)到以下目的：評(píng)價(jià)基金過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及投資管理能力;通過(guò)分析基金現(xiàn)時(shí)的資產(chǎn)配置及投資組合狀況了解基金的投資狀況;預(yù)測(cè)基金未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為基金投資者的投資決策提供依據(jù)。

　　二、基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析

　　(一)基金持倉(cāng)結(jié)構(gòu)分析

　　股票投資占基金資產(chǎn)凈值的比例=股票投資/基金資產(chǎn)凈值

　　債券投資占基金資產(chǎn)凈值的比例=債券投資/基金資產(chǎn)凈值

　　銀行存款等現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)占基金資產(chǎn)凈值的比例=現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)合計(jì)/基金資產(chǎn)凈值

　　某行業(yè)投資占股票投資的比例=該行業(yè)股票投資市值/股票投資總額

　　(二)基金盈利能力和分紅能力分析

　　在基金定期報(bào)告中，基金一般會(huì)披露本期利潤(rùn)、本期已實(shí)現(xiàn)收益、加權(quán)平均基金份額本期利潤(rùn)、本期加權(quán)平均份額凈值利潤(rùn)率、本期基金份額凈值增長(zhǎng)率、期末可供分配利潤(rùn)、期末可供分配基金份額利潤(rùn)、期末基金資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值等指標(biāo)。通過(guò)這些指標(biāo)可以分析基金的盈利能力和分紅能力。

　　(三)基金收入情況分析

　　基金收入包括利息收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他收入。其中，利息收入包括存款利息收入、債券利息收入、資產(chǎn)支持證券利息收入和買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)收入;投資收入包括股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、衍生工具收益和股利收益。

　　(四)基金費(fèi)用情況分析

　　基金費(fèi)用一般包括管理人報(bào)酬、托管費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、利息支出和其他費(fèi)用。

　　(五)基金份額變動(dòng)分析

　　一般來(lái)說(shuō)，如果基金份額變動(dòng)較大，對(duì)基金管理人的投資有不利影響;反之則有助于基金投資的穩(wěn)定。如果基金持有人中個(gè)人投資者較多，則該基金的規(guī)模相對(duì)會(huì)穩(wěn)定;反之則基金規(guī)模不太穩(wěn)定。但如果基金持有人中機(jī)構(gòu)投資者較多，表明機(jī)構(gòu)比較認(rèn)可該基金的投資。

　　(六)基金投資風(fēng)格分析

　　1.持倉(cāng)集中度分析

　　2.基金持倉(cāng)股本規(guī)模分析

　　3.基金持倉(cāng)成長(zhǎng)性分析